Kilometrikorvaus 2026: määrät, ajopäiväkirja ja vähennys

Tiivistelmä: Verovapaa kilometrikorvaus oman auton käytöstä on 55 senttiä kilometriltä vuonna 2026. Määrä laski neljä senttiä edellisvuoden 59 sentistä. Työnantaja voi maksaa korvauksen työntekijälle verovapaasti, ja osakeyhtiö omistajayrittäjälleen, mutta toiminimi ei voi maksaa korvausta itselleen. Toiminimiyrittäjä vähentää työajot verotuksessa, ja yksityisautolla ajetut työkilometrit vähennetään lisävähennyksenä samalla 55 sentin kilometrikohtaisella määrällä. Kaikki perustuu ajopäiväkirjaan.

Kilometrikorvaus on yksi harvoista luvuista, jotka Verohallinto vahvistaa vuosittain uudelleen. Vuodelle 2026 se laski, mikä on harvinaista, ja se muuttaa niin työnantajan maksaman korvauksen kuin yrittäjän oman vähennyksen suuruutta. Tämä opas käy läpi tarkat määrät, kertoo kuka korvausta voi maksaa ja kenelle, ja näyttää lasketuin esimerkein miten toiminimi vähentää työajot oikein.

Kilometrikorvaus 2026: paljonko korvaus on?

Vuonna 2026 verovapaan kilometrikorvauksen perusmäärä oman henkilöauton käytöstä on 55 senttiä kilometriltä. Verohallinnon päätöksen mukaan perusmäärä nousee, jos autossa kuljetetaan muita henkilöitä tai tavaraa työhön liittyen.

Jos auto kuuluu työnantajalle ja työntekijä maksaa itse polttoaineen, korvaus on 11 senttiä kilometriltä. Moottoripyörällä perusmäärä on 42 senttiä ja mopolla 23 senttiä kilometriltä.

Saman päätöksen mukaan kotimaan kokopäiväraha on 54 euroa ja osapäiväraha 25 euroa vuonna 2026. Ateriakorvaus on 13,50 euroa silloin, kun päivärahaa ei makseta. Nämä ovat verovapaan korvauksen enimmäismääriä, eli työnantaja voi maksaa enintään nämä summat ilman että niistä tulee palkkaa.

Miksi kilometrikorvaus laski vuonna 2026?

Kilometrikorvaus on noussut lähes joka vuosi, joten vuoden 2026 lasku poikkeaa tavasta. Korvaus seuraa auton käytön kustannuksia, ja kun polttoaineen ja auton pidon kustannukset kevenevät, myös verovapaan korvauksen perusmäärä voi laskea.

Lähde perusmäärien historialle on Veronmaksajain Keskusliiton kilometrikorvaustaulukko. Käytännön vaikutus on suora: sama 4 000 kilometrin työmatkamäärä tuottaa vuonna 2026 verovapaan korvauksen 2 200 euroa, kun se vuonna 2025 olisi ollut 2 360 euroa. Erotus on 160 euroa samasta ajomäärästä.

Kuka voi maksaa verovapaata kilometrikorvausta?

Tässä on kohta, jonka moni yrittäjä ymmärtää väärin: verovapaa kilometrikorvaus edellyttää aina työnantajan ja työntekijän välistä suhdetta. Korvauksen voi siksi maksaa verovapaasti kolmessa tilanteessa:

• Työnantaja työntekijälle. Palkansaaja saa korvauksen omalla autolla ajetuista työmatkoista, ei kodin ja työpaikan välisistä matkoista.
• Osakeyhtiö omistajayrittäjälle. Kun yrittäjä työskentelee oman osakeyhtiönsä palveluksessa, yhtiö voi maksaa hänelle verovapaan kilometrikorvauksen kuten kenelle tahansa työntekijälle.
• Kevytyrittäjä laskutuspalvelun kautta. Laskutuspalveluyritys voi tietyin edellytyksin maksaa verovapaan korvauksen, koska se toimii työnantajan roolissa.

Näissä tilanteissa korotukset laskevat perusmäärän päälle. Kuvitellaan työntekijä, joka ajaa omalla autollaan 4 000 kilometriä työmatkoja vuonna 2026, ja niistä 500 kilometriä perävaunua vetäen. Perusmäärä on 4 000 × 0,55 € = 2 200 euroa, ja perävaunusta kertyy lisäksi 500 × 0,09 € = 45 euroa. Työnantaja voi maksaa yhteensä 2 245 euroa verovapaasti, kun matkat on kirjattu ajopäiväkirjaan.

Toiminimi eli liikkeen- tai ammatinharjoittaja jää tämän ulkopuolelle. Toiminimi ei ole yrittäjästä erillinen työnantaja, joten yrittäjä ei voi maksaa itselleen verovapaata kilometrikorvausta. Se ei kuitenkaan tarkoita, että työajot jäisivät vähentämättä. Vähennys tehdään vain eri tavalla.

Toiminimi: kilometrikorvaus vai lisävähennys?

Toiminimiyrittäjän autokulujen vähennystapa riippuu siitä, kuuluuko auto yrityksen varoihin vai yksityisvaroihin. Ratkaiseva raja on yli 50 prosenttia ajokilometreistä.

Auto kuuluu elinkeinotoiminnan varoihin, kun sillä ajetaan yli puolet kilometreistä yrityksen ajoja. Tällöin auton todelliset kulut, kuten polttoaine, huollot, vakuutukset ja poistot, kirjataan kirjanpitoon. Yksityisajojen osuus kuluista lisätään takaisin tuloon, ja tämä osuus lasketaan ajopäiväkirjan perusteella.

Auto kuuluu yksityisvaroihin, kun yritysajoja on enintään puolet. Tällöin yrittäjä ei kirjaa auton kuluja kirjanpitoon, vaan tekee elinkeinotoiminnan työajoista lisävähennyksen. Lisävähennyksen kilometrikohtainen määrä vahvistetaan vuosittain samassa Verohallinnon päätöksessä kuin verovapaa kilometrikorvaus, eli vuonna 2026 se on 55 senttiä kilometriltä.

Otetaan esimerkki. Verkkokauppaa pyörittävä toiminimiyrittäjä ajaa omalla autollaan, joka on yksityisautossa, 4 000 kilometriä yritysajoja vuonna 2026: toimituksia, messureissuja ja tapaamisia. Auton kokonaisajomäärä vuodessa on 20 000 kilometriä, joten yritysajojen osuus on 20 prosenttia ja auto pysyy yksityisvaroissa.

Lisävähennys on 4 000 km × 0,55 € = 2 200 euroa. Yrittäjä merkitsee tämän veroilmoitukselle lisävähennyksenä. Jos hänen tulojensa rajaveroprosenttinsa on noin 30, vähennys pienentää veroa noin 660 euroa. Sama 4 000 kilometriä olisi vuonna 2025 tuottanut 2 360 euron lisävähennyksen, joten uusi määrä laskee vähennystä 160 euroa.

Ajopäiväkirja: mitä sen pitää sisältää?

Sekä verovapaa korvaus että lisävähennys nojaavat samaan tositteeseen: ajopäiväkirjaan. Ilman sitä työajoja ei voi todentaa, ja Verohallinto voi jättää vähennyksen hyväksymättä tai arvioida yksityisajojen osuuden. Verohallinnon ohjeen mukaan ajopäiväkirjasta on käytävä ilmi jokaisesta ajosta:

• ajon alkamis- ja päättymisajankohta
• lähtö- ja päätepaikka sekä tarvittaessa ajoreitti
• matkan pituus kilometreinä
• ajon tarkoitus
• matkamittarin lukema ajon alussa ja lopussa
• auton kuljettaja
• autolla verovuonna ajettu kokonaiskilometrimäärä

Viimeinen kohta on tärkeä. Pelkkä lista yritysajoista ei riitä, koska yksityisajojen osuus lasketaan jakamalla yksityiskilometrit auton koko vuoden kilometrimäärällä. Kokonaiskilometrimäärä siis tarvitaan aina, vaikka vähentäisit vain työajot.

Näin pidät ajot kirjanpitokunnossa

Ajopäiväkirjan suurin ongelma on, että se täytetään usein takautuvasti. Vuoden lopussa muistikuvat toukokuun asiakaskäynneistä ovat epätarkkoja, ja arvioitu kilometrimäärä on juuri se, jonka Verohallinto voi kyseenalaistaa. Luotettava ajopäiväkirja syntyy, kun matka kirjataan silloin kun se ajetaan.

SparkReceiptin matkojen kirjaus hoitaa tämän samassa sovelluksessa, jossa hallitset kuittisi ja kulusi. Voit kirjata matkan GPS-seurannalla tai käsin, merkitä sen työ- tai yksityisajoksi ja asettaa itse kilometrikohtaisen korvauksesi, esimerkiksi Verohallinnon vahvistaman 55 senttiä. Sovellus laskee matkan pituuden ja korvauksen puolestasi iPhonella, Androidilla ja verkossa. Ilmaisversio sisältää kolme matkaa kuukaudessa, ja Pro- ja Elite-tilauksissa matkoja voi kirjata rajattomasti.

Kun samat kuitit auton kuluista, polttoaineesta ja huolloista ovat tallessa kuittiskannerissa ja järjestyvät automaattisesti kulujen seurannassa, koko autokulujen kokonaisuus on samassa paikassa, kun teet veroilmoitusta tai toimitat aineiston kirjanpitäjälle. Näin sekä lisävähennyksen kilometrit että kirjanpitoon kuuluvat todelliset kulut ovat todennettavissa yhdestä paikasta.

Usein kysytyt kysymykset

Voiko toiminimi maksaa itselleen kilometrikorvausta?

Ei. Verovapaa kilometrikorvaus edellyttää työnantajan ja työntekijän suhdetta, eikä toiminimi ole yrittäjästä erillinen työnantaja. Työajot vähennetään sen sijaan lisävähennyksenä, jos auto on yksityisvaroissa, tai todellisina kuluina, jos auto kuuluu elinkeinotoiminnan varoihin.

Onko kilometrikorvaus sama kaikilla autoilla?

Ei. Perusmäärä 55 senttiä koskee omaa henkilöautoa. Moottoripyörällä se on 42 senttiä ja mopolla 23 senttiä kilometriltä. Jos autoa käytetään ja työnantaja omistaa sen, korvaus on 11 senttiä kilometriltä.

Lasketaanko kodin ja työpaikan väliset matkat kilometrikorvaukseen?

Ei. Kodin ja vakituisen työpaikan väliset matkat ovat asunnon ja työpaikan välisiä matkoja, joilla on oma vähennyksensä palkansaajan verotuksessa. Kilometrikorvaus ja työajojen lisävähennys koskevat tilapäisiä työmatkoja, eivät päivittäistä työmatkaa.

Riittääkö kalenterimerkintä ajopäiväkirjaksi?

Vain jos siitä ilmenevät kaikki vaaditut tiedot: ajankohta, reitti, kilometrit, tarkoitus, matkamittarin lukemat ja auton koko vuoden kilometrimäärä. Käytännössä erillinen ajopäiväkirja tai sovellus, joka tallentaa nämä automaattisesti, on kalenterimerkintää luotettavampi.

Yhteenveto

• Verovapaan kilometrikorvauksen perusmäärä on 55 senttiä kilometriltä vuonna 2026, mikä on 4 senttiä vähemmän kuin 2025.
• Kokopäiväraha on 54 euroa, osapäiväraha 25 euroa ja ateriakorvaus 13,50 euroa vuonna 2026.
• Toiminimi ei voi maksaa itselleen verovapaata kilometrikorvausta, mutta vähentää työajot: yksityisautolla lisävähennyksenä 55 senttiä kilometriltä, elinkeinotoiminnan autolla todellisina kuluina.
• Ratkaiseva raja on 50 prosenttia ajokilometreistä: sen ylittävä yritysajo siirtää auton elinkeinotoiminnan varoihin.
• Ajopäiväkirja on kaiken perusta, ja siitä on käytävä ilmi myös auton koko vuoden kilometrimäärä, ei pelkkä lista työajoista.
• Kirjaa matka silloin kun ajat sen, niin kilometrimäärä on todennettavissa etkä joudu arvioimaan sitä takautuvasti.