Matkakulut verotuksessa 2026: yrittäjä ja palkansaaja

Tiivistelmä: Sana matkakulut tarkoittaa verotuksessa kahta eri asiaa. Tilapäiset työmatkat ovat yrityksen tai palkansaajan tulonhankkimiskuluja, eikä niissä ole omavastuuta eikä ylärajaa. Asunnon ja työpaikan väliset matkat ovat palkansaajan henkilökohtainen vähennys, jossa omavastuu on 900 euroa ja enimmäismäärä 7 000 euroa verovuonna 2026. Ne lasketaan halvimman käytettävissä olevan kulkuneuvon mukaan, ei sen mukaan millä todella kuljit.

Näiden kahden sekoittaminen on Suomen yleisimpiä verovirheitä. Verohallinnon huhtikuussa 2026 julkaiseman tiedotteen mukaan valvonnassa olleista asiakkaista 40–50 prosentilla matkakuluvähennyksen määrää korjattiin, ja virheelliset vaatimukset aiheuttavat vuosittain noin 100 miljoonan euron verotulojen menetyksen. Verovuodelta 2024 vähennystä haki liki 700 000 asiakasta. Tämä opas erottaa kaksi matkakulua toisistaan ja näyttää, kumpi sääntö koskee sinua.

Kaksi matkakulua, kaksi eri sääntöä

Ratkaisu ei riipu siitä, kuinka pitkä matka on tai millä autolla se ajetaan. Ratkaisevaa on, mihin olet menossa: satunnaiselle työkeikalle vai omalle vakituiselle työpaikallesi.

Sama henkilö voi hyvin osua molempiin ruutuihin samana vuonna. Toiminimiyrittäjä, joka ajaa kotoa vuokraamaansa toimitilaan ja sieltä asiakaskäynneille, tekee molempia matkoja: toimitilalle päivittäin, asiakkaille tilapäisesti.

Tilapäiset työmatkat: näin yrittäjä vähentää

Toiminimiyrittäjälle tilapäisen työmatkan kulut ovat elinkeinotoiminnan tulonhankkimismenoja. Niissä ei ole 900 euron omavastuuta eikä 7 000 euron kattoa, koska nämä rajat koskevat Verohallinnon ohjeen mukaan vain asunnon ja työpaikan välisiä matkoja.

Autolla ajetut työajot vähennetään joko kirjanpitoon kirjattuina todellisina kuluina tai lisävähennyksenä sen mukaan, kuuluuko auto elinkeinotoiminnan varoihin vai yksityisvaroihin. Kilometrikohtaiset määrät ja rajanveto käydään läpi omassa oppaassaan: lue kilometrikorvaus 2026, jossa on vuoden 2026 senttimäärät ja ajopäiväkirjan pakolliset tiedot.

Matkasta voi kertyä myös lisääntyneitä elantokustannuksia, joista yrittäjä tekee lisävähennyksen päivärahan tapaan. Verohallinnon ohje asettaa sille kolme ehtoa: matka tehdään yli 15 kilometrin etäisyydelle pysyvästä toimipaikasta tai asunnosta, työntekemispaikan on oltava yli viiden kilometrin päässä molemmista, ja matkan on kestettävä yli kuusi tuntia. Yli 10 tuntia kestävä matka oikeuttaa kokopäivärahan suuruiseen määrään.

Palkansaajalla logiikka on toinen. Työnantaja korvaa tilapäisen työmatkan kulut yleensä verovapaasti, jolloin vähennettävää ei jää. Jos työnantaja ei korvaa, palkansaaja vähentää kulut itse, mutta vain siltä osin kuin ne ylittävät 750 euron tulonhankkimisvähennyksen, joka tehdään palkkatulosta automaattisesti. Omalla autolla tehdyn työmatkan vähennys oli 27 senttiä kilometriltä verovuonna 2025.

Asunnon ja työpaikan väliset matkat: omavastuu ja katto 2026

Palkansaajan matkakuluvähennys perustuu tuloverolain 93 §:ään. Verohallinnon syventävän ohjeen mukaan näitä kustannuksia vähennetään enintään 7 000 euroa ja vain siltä osin kuin ne ylittävät verovuonna 900 euroa. Samat määrät ovat voimassa vuosina 2024–2026.

Kaksi lukua kannattaa pitää mielessä. Alle 900 euron matkakuluista ei saa vähennystä lainkaan, ja täyden 7 000 euron vähennyksen saa vasta, kun vuoden matkakulut ovat vähintään 7 900 euroa.

Otetaan esimerkki. Palkansaaja asuu haja-asutusalueella, jonne ei kulje julkista liikennettä, ja ajaa työpaikalleen 42 kilometriä suuntaansa 220 työpäivänä. Vuoden ajokilometrit ovat 42 × 2 × 220 = 18 480 kilometriä. Verovuoden 2025 määrällä 0,27 euroa kilometriltä kulut ovat 4 989,60 euroa. Omavastuun jälkeen vähennykseksi jää 4 089,60 euroa, ja noin 30 prosentin rajaveroasteella se keventää veroa noin 1 227 euroa.

Kulkuneuvokohtaiset määrät vahvistetaan vuosittain. Verohallinnon taulukko eri kulkuneuvojen matkakuluvähennyksestä koski tätä kirjoitettaessa verovuotta 2025, ja vuoden 2026 määrät vahvistetaan vuoden lopulla.

Omavastuu voi vielä muuttua tälle vuodelle. Verohallinto tiedotti 16.6.2026, että hallituksen esityksen mukaan omavastuu pienenisi määräaikaisesti 800 euroon vuonna 2026, kun enimmäismäärä säilyisi 7 000 eurossa. Kyse on esityksestä, ei vielä voimassa olevasta laista, joten tarkista voimassa oleva määrä OmaVerosta ennen kuin ilmoitat vähennyksen.

Halvin kulkuneuvo ratkaisee, ei se millä ajoit

Tämä on matkakuluvähennyksen kohta, joka kaataa eniten vaatimuksia. Vähennys lasketaan halvimman käytettävissä olevan kulkuneuvon mukaan riippumatta siitä, millä matka todella tehtiin. Käytännössä halvin kulkuneuvo on julkinen liikenne ja sen halvin lippuvaihtoehto, esimerkiksi kausi- tai seutulippu.

Oman auton kulut hyväksytään vain, jos yksi Verohallinnon nimeämistä edellytyksistä täyttyy: julkista liikennettä ei ole käytettävissä, kävelymatka pysäkille on yli kolme kilometriä, odotusaika menomatkalla ja paluumatkalla yhteensä ylittää kaksi tuntia tai matka ajoittuu kello 00:n ja 5:n väliin.

Nopeus tai mukavuus ei riitä perusteeksi. Verohallinto listaa huhtikuun 2026 tiedotteessaan tavallisimmiksi perusteluiksi juuri sen, että oma auto on julkisia nopeampi, autoa tarvitaan työssä tai auto on välttämätön lasten kuljetuksen vuoksi. Nämä eivät ole laissa mainittuja perusteita.

Kolme virhettä, jotka Verohallinto korjaa

Vähennys haetaan autolla, vaikka bussi kulkee. Tämä on yleisin korjattu kohta. Jos julkinen yhteys on olemassa eikä mikään neljästä poikkeuksesta täyty, vähennys lasketaan lipun hinnan mukaan, vaikka olisit ajanut koko vuoden omalla autolla.

Etätyöpäiviä ei oteta pois työpäivien määrästä. Vähennyksen saa vain työssäoloajalta ja toteutuneiden matkojen perusteella. Kotona tehdyltä päivältä ei synny matkaa, eivätkä lomat, sairauspoissaolot tai vapaapäivät kerrytä vähennystä. Verohallinto nimeää etätyöpäivien huomiotta jättämisen yhdeksi tyypilliseksi virheeksi.

Sama matka vähennetään kahteen kertaan. Jos työnantaja on maksanut työmatkan kulut, samoja kuluja ei enää vähennetä omassa verotuksessa. Sama koskee yrittäjää: kilometrit, jotka on jo vähennetty elinkeinotoiminnan kuluina tai lisävähennyksenä, eivät kuulu enää henkilökohtaisen verotuksen matkakuluvähennykseen.

Näin pidät matkakulut todennettavissa

Palkansaajan matkakuluvähennys ilmoitetaan OmaVerossa, ja se nojaa kahteen lukuun: työpäivien määrään ja yhdensuuntaiseen matkaan. Nämä kannattaa kirjata ylös vuoden mittaan, koska ainoa vaihtoehto on arvioida ne jälkikäteen. Juuri arvioidut luvut Verohallinto korjaa valvonnassa.

Yrittäjän puolella todiste on kuitti tai ajopäiväkirjamerkintä. SparkReceiptin kuittiskanneri poimii junalipun, hotellilaskun ja polttoainekuitin tiedot kuvasta, ja kulujen seuranta järjestää ne kategorioihin, joista työmatkojen osuus näkyy erikseen. Kun teet veroilmoitusta tai toimitat aineiston kirjanpitäjälle, raportit kokoavat nämä kulut yhteen tiedostoon alkuperäisine kuitteineen.

Sovellus sisältää myös matkojen kirjauksen GPS-seurannalla tai käsin, ja voit asettaa itse kilometrikohtaisen korvauksesi. Verohallinnon vahvistamia määriä sovelluksessa ei ole valmiina taulukkona, joten senttimäärä on syytä tarkistaa vero.fi:stä ja syöttää itse. Ilmaisversio sisältää kolme matkaa kuukaudessa, ja Pro- ja Elite-tilauksissa matkoja voi kirjata rajattomasti. Katso hinnoittelu ja aloita ilmaiseksi.

Usein kysytyt kysymykset

Koskeeko 900 euron omavastuu yrittäjän työajoja?

Ei. Omavastuu ja 7 000 euron katto koskevat vain asunnon ja työpaikan välisiä matkoja tuloverolain 93 §:n mukaan. Elinkeinotoiminnan tilapäiset työmatkat vähennetään täysimääräisinä.

Voiko samasta matkasta saada sekä kilometrikorvauksen että matkakuluvähennyksen?

Ei. Jos työnantaja on maksanut matkan kulut, samaa kulua ei vähennetä uudelleen omassa verotuksessa. Kilometrikorvaus koskee tilapäisiä työmatkoja, matkakuluvähennys päivittäistä työmatkaa.

Miten toiminimiyrittäjä vähentää matkat kotoa omaan toimipaikkaansa?

Samalla säännöllä kuin palkansaaja. Nämä matkat eivät ole elinkeinotoiminnan kuluja, vaan ne ilmoitetaan esitäytetyllä veroilmoituksella halvimman kulkuneuvon mukaan, ja niissä on sama 900 euron omavastuu.

Saako etätyöpäiviltä vähentää matkakuluja?

Ei. Vähennys perustuu toteutuneisiin matkoihin, joten kotona tehdyt päivät vähentävät vuoden työmatkojen määrää. Sama koskee lomia ja sairauspoissaoloja.

Onko omavastuu varmasti 900 euroa vuonna 2026?

Verohallinnon ohje vuosille 2024–2026 sanoo 900 euroa. Hallitus esitti kesäkuussa 2026 sen laskemista määräaikaisesti 800 euroon, joten tarkista lopullinen määrä OmaVerosta ennen ilmoittamista.

Yhteenveto

• Tilapäinen työmatka ja asunnon ja työpaikan välinen matka ovat verotuksessa eri asioita, ja ero ratkaisee sekä vähennystavan että sen, onko omavastuuta.
• Palkansaajan matkakuluvähennyksessä omavastuu on 900 euroa ja enimmäismäärä 7 000 euroa vuosina 2024–2026. Täyden vähennyksen saa vasta 7 900 euron kuluilla.
• Hallitus on esittänyt omavastuun laskemista määräaikaisesti 800 euroon vuodelle 2026, joten voimassa oleva määrä kannattaa tarkistaa ennen ilmoittamista.
• Vähennys lasketaan halvimman käytettävissä olevan kulkuneuvon mukaan. Oman auton kulut hyväksytään vain neljässä nimetyssä tilanteessa, eikä nopeus ole niistä yksikään.
• Yrittäjän tilapäiset työmatkat vähennetään täysimääräisinä elinkeinotoiminnan kuluina, ja autoajojen kilometrikohtaiset määrät löytyvät kilometrikorvausoppaasta.
• Kirjaa työpäivät, kilometrit ja kuitit vuoden mittaan. Valvonnassa korjattu vähennys on lähes aina jälkikäteen arvioitu.