Arvonlisävero 2026: verokannat, alv-raja ja vähennykset

Tiivistelmä: Arvonlisävero on kulutusvero, jonka ostaja maksaa osana hintaa ja myyjä tilittää Verohallinnolle. Vuonna 2026 yleinen verokanta on 25,5 prosenttia ja alennetut kannat 13,5 ja 10 prosenttia. Yritys merkitään alv-rekisteriin, kun kalenterivuoden liikevaihto ylittää 20 000 euroa. Tilitettävä vero on myynnin vero miinus vähennyskelpoisten ostojen vero.

Arvonlisävero näyttää yksinkertaiselta, kunnes sen joutuu itse laskemaan. Toiminimiyrittäjän pitää tietää neljä asiaa: mikä verokanta myynteihin kuuluu, milloin alv-velvollisuus alkaa, miten vero lasketaan verottomasta ja verollisesta hinnasta, ja mitkä ostot oikeuttavat vähennykseen. Tämä opas käy ne läpi järjestyksessä. Ilmoituksen tekninen puoli eli verokausi, määräpäivät ja lomakkeen täyttö on omassa oppaassaan alv-ilmoituksesta.

Mikä arvonlisävero on ja kuka sen lopulta maksaa

Verohallinnon määritelmän mukaan arvonlisävero on kulutusvero, jota maksetaan lähes kaikista tavaroista ja palveluista. Sen maksaa kuluttaja osana tuotteen tai palvelun hintaa, mutta verovelvollinen on yleensä myyjä, joka vastaa veron ilmoittamisesta ja maksamisesta Verohallintoon.

Alv-rekisteriin merkitylle yritykselle arvonlisävero on läpikulkuerä. Lisäät veron myyntihintoihin, keräät sen asiakkailta ja tilität sen valtiolle, ja ostoihin sisältyvän veron vähennät samasta summasta. Kannattavuutta lasketaan siksi verottomilla luvuilla.

Asetelma kääntyy päinvastaiseksi, jos jäät rekisterin ulkopuolelle. Silloin et lisää veroa laskuihisi, mutta et myöskään saa vähentää ostojesi veroa: tavarantoimittajan laskun 25,5 prosenttia jää lopulliseksi kustannukseksi. Juuri tästä syystä osa pienistä yrityksistä hakeutuu alv-velvolliseksi vapaaehtoisesti.

Arvonlisäveroprosentit 2026

Verokanta määräytyy myytävän hyödykkeen mukaan, ei myyjän toimialan mukaan. Sama yritys voi siis myydä sekä 25,5 että 13,5 prosentin kannalla, ja ilmoituksella myynnit eritellään kannoittain.

Alennettu kanta muuttui vuodenvaihteessa: Verohallinnon mukaan 1.1.2026 alennettu 14 prosentin alv-kanta laski 13,5 prosenttiin, ja yleisradiotoiminta siirtyi samalla 10 prosentista 13,5 prosenttiin. Jos hinnastosi tai laskupohjasi on tehty vuonna 2025, tarkista niistä vanha 14 prosentin kanta.

Nollaverokanta ja veroton toiminta ovat eri asioita. Nollaverokannan myynneistä ei suoriteta veroa, mutta ostojen vero on niiden osalta vähennyskelpoinen. Kokonaan verottoman toiminnan hankinnoista vähennystä ei sen sijaan saa, sillä Verohallinnon mukaan arvonlisäverottomaksi säädettyyn myyntiin kohdistuvien hankintojen arvonlisäverot ovat vähennyskelvottomia.

Milloin yrityksestä tulee arvonlisäverovelvollinen?

Raja kulkee liikevaihdossa. Verohallinnon ohjeen mukaan yrityksen ei tarvitse rekisteröityä arvonlisäverovelvolliseksi, jos sekä kuluvan että edellisen kalenterivuoden liikevaihto on enintään 20 000 euroa. Molemmat vuodet siis ratkaisevat, ja liikevaihto lasketaan kalenterivuodelta, vaikka tilikausi olisi muu.

Rajaan lasketaan mukaan enemmän kuin pelkät verolliset myynnit. Verohallinnon syventävän ohjeen mukaan myös verottomat myynnit, kuten EU-myynnit ja vientimyynnit, luetaan mukaan 20 000 euron liikevaihtorajaa laskettaessa. Vientiä tekevä yhden hengen yritys voi siis ylittää rajan, vaikka veroa ei olisi tilitetty euroakaan.

Rajan ylittyminen kesken vuoden on se kohta, jossa moni yllättyy. Velvollisuus suorittaa arvonlisäveroa alkaa liikevaihtorajan ylittämisajankohdasta lukien, ja saman ohjeen mukaan liikevaihtorajan ylittävä myynti on kokonaisuudessaan arvonlisäverollinen. Vero ei siis koske vain rajan yli menevää osuutta.

Esimerkki: toiminimiyrittäjän liikevaihto on marraskuun lopussa 19 400 euroa, ja joulukuussa hän laskuttaa 1 500 euron toimeksiannon. Raja ylittyy 900 eurolla, mutta verollinen myynti on koko 1 500 euroa, ei 900 euroa. Yleisellä kannalla siitä syntyy 1 500 € × 25,5 % = 382,50 euroa suoritettavaa veroa, joka on suoraan pois katteesta, jos sitä ei muistanut lisätä laskulle.

Rekisteröityminen kannattaa siksi hoitaa etukäteen, kun näet rajan lähestyvän. Ilmoituksen voi tehdä OmaVerossa tai YTJ:n perustamis- tai muutosilmoituksella. Rekisteriin voi myös hakeutua vapaaehtoisesti, vaikka liikevaihto jäisi alle 20 000 euron.

Yksi vanha porkkana on poistunut. Verohallinnon mukaan alarajahuojennusta ei voi enää saada 1.1.2025 tai sen jälkeen alkavilta tilikausilta, joten pienen liikevaihdon perusteella ei enää palauteta osaa tilitetystä verosta. Huojennusta voi kuitenkin hakea takautuvasti kolmen vuoden ajan tilikauden päättymisestä, eli esimerkiksi tilikaudelta 2023 vuoden 2026 loppuun asti.

Näin arvonlisävero lasketaan

Laskutapa riippuu siitä, kummasta päästä aloitat. Verohallinnon laskuohjeen mukaan vero saadaan kertomalla veron peruste verokannalla, ja verollisesta hinnasta vero irrotetaan kaavalla verokanta × verollinen hinta / (100 + verokanta).

Käytännössä tarvitset molempia. Omat myyntisi hinnoittelet verottomasta hinnasta ylöspäin, ja saamasi ostokuitit ovat useimmiten verollisia loppusummia, joista vähennettävä vero pitää irrottaa.

• Verottomasta hintaan. Konsultti laskuttaa toimeksiannosta 1 200 euroa verottomana. Vero on 1 200 € × 25,5 % = 306,00 euroa, ja laskun loppusumma 1 506,00 euroa.
• Verollisesta veroon. Rautakaupan kuitin loppusumma on 248,00 euroa, ja siihen sisältyy 25,5 prosentin vero. Vero on 25,5 / 125,5 × 248,00 € = 50,39 euroa, ja veroton osuus 197,61 euroa.
• Alennetulla kannalla. Ammattikirjallisuudesta maksettu 22,70 euroa sisältää 13,5 prosentin veron: 13,5 / 113,5 × 22,70 € = 2,70 euroa, jolloin veroton hinta on 20,00 euroa.

Verokauden tilitys on näiden erotus. Jos kauden ainoa myynti on tuo 1 200 euron toimeksianto ja ainoat ostot rautakaupan tarvikkeet ja kirja, suoritettavaa veroa kertyy 306,00 euroa ja vähennettävää 50,39 € + 2,70 € = 53,09 euroa. Maksettavaksi jää 306,00 € − 53,09 € = 252,91 euroa. Sama vähennyslasku toistuu jokaisella verokaudella, ja siihen pääsevät mukaan vain ne ostot, joista on tosite tallessa.

Mitä ostojen arvonlisäverosta saa vähentää?

Pääsääntö on laaja: vähennysoikeus koskee ostoja, jotka on tehty vähennykseen oikeuttavaa liiketoimintaa varten. Ehtoja on kaksi. Myyjän pitää olla arvonlisäverovelvollinen, ja hänen on annettava lasku, johon on merkitty ostohintaan sisältyvä arvonlisävero. Verohallinto neuvoo tarkistamaan myyjän rekisteröinnin yritys- ja yhteisötietojärjestelmän hausta.

Rajoitukset ovat sitten täsmällisiä.

Taulukon kiellot ovat suoraan Verohallinnon ohjeesta, jonka mukaan vähennystä ei saa, kun ostot liittyvät yrittäjän asunnon ja työpaikan välisiin matkoihin, kun tavara tai palvelu on hankittu edustustarkoitukseen tai kun kyse on asuntona, vapaa-ajan asuntona tai harrastustilana käytetyistä kiinteistöistä. Sama ohje toteaa, että henkilöautoihin liittyvät kulut ovat vähennyskelpoisia vain tietyissä tilanteissa.

Tuloverotus ja arvonlisäverotus menevät tässä helposti sekaisin. Edustuskulut ovat osittain vähennyskelpoisia tuloverotuksessa, mutta niiden arvonlisävero ei ole vähennyskelpoinen lainkaan. Vastaavasti auton kulut voivat pienentää toiminimen verotettavaa tuloa, vaikka niiden alv jäisi vähentämättä.

Tosite ratkaisee riitatilanteessa. Pieniin ostoihin riittää kevennetty lasku: Verohallinnon ohjeen mukaan kevennetyt laskumerkinnät riittävät, kun laskun loppusumma on enintään 400 euroa, ja silloinkin kuitilta pitää löytyä myyjän nimi ja Y-tunnus sekä veron määrä verokannoittain. Kuitit myös säilytetään, ja säilytysajat tulevat kirjanpitolaista.

Näin ostojen arvonlisävero pysyy tallessa

Vähennettävä vero on täsmälleen niin suuri kuin tositteesi. Kadonnut 248 euron rautakaupan kuitti tarkoittaa 50,39 euroa maksettua veroa, jota kukaan ei palauta jälkikäteen. SparkReceiptin kuittiskanneri lukee kuvasta myyjän, päivämäärän, loppusumman ja veron erittelyn, ja ostotositteet kertyvät yhteen paikkaan sitä mukaa kun niitä syntyy. Sähköpostiin saapuvat ostolaskut voi noutaa suoraan postilaatikosta, kun Gmailin, Outlookin tai IMAP-tilin yhdistää tiliin.

Kun verokausi päättyy, raporteista saa valitun jakson kulut ja niiden verot ilman kuittipinon läpikäyntiä. SparkReceipt ei ole kirjanpito-ohjelma eikä anna arvonlisäveroilmoitusta puolestasi, vaan hoitaa sitä edeltävän työn: kuittien keruun, erittelyn ja arkistoinnin. Itse ilmoitus tehdään OmaVerossa tai kirjanpitäjän järjestelmässä. Kirjanpitäjän voi kutsua maksullisissa tilauksissa mukaan veloituksetta, jolloin hän näkee samat tositteet kuin sinä. Tilausvaihtoehdot ja niiden sisällöt näet hinnoittelusivulta.

Usein kysytyt kysymykset

Onko arvonlisävero yrityksen kulu?

Alv-rekisteriin merkitylle yritykselle ei ole. Myynnin vero kerätään asiakkaalta ja ostojen vero vähennetään, joten vero kulkee yrityksen läpi valtiolle. Rekisterin ulkopuolelle jäävälle yritykselle ostojen arvonlisävero on kulu, koska vähennysoikeutta ei synny.

Kannattaako alv-velvolliseksi hakeutua vapaaehtoisesti?

Se riippuu asiakkaista ja ostoista. Jos asiakkaasi ovat arvonlisäverovelvollisia yrityksiä, ne vähentävät veron omassa verotuksessaan, jolloin verollinen hinta ei nosta niiden kustannusta. Kuluttaja-asiakkaille myyvälle vero sen sijaan nostaa lopullista hintaa tai syö katetta.

Miten arvonlisävero irrotetaan verollisesta hinnasta?

Kerro verollinen hinta verokannalla ja jaa se sadalla lisättynä verokannalla. Yleisellä kannalla kerroin on 25,5 / 125,5, alennetuilla 13,5 / 113,5 ja 10 / 110. Esimerkiksi 248,00 euron kuitista veroa on 50,39 euroa.

Saako edustuslounaan arvonlisäveron vähentää?

Ei. Edustustarkoitukseen hankitun tavaran tai palvelun arvonlisävero on vähennyskelvoton, vaikka kuitti olisi tallessa ja kulu kirjattaisiin kirjanpitoon. Tuloverotuksessa edustuskuluja käsitellään eri säännöillä.

Mitä alarajahuojennukselle tapahtui?

Se poistui. Huojennusta ei saa 1.1.2025 tai sen jälkeen alkavilta tilikausilta, joten pienikin alv-velvollinen tilittää veron täysimääräisenä. Vanhoilta tilikausilta huojennusta voi hakea takautuvasti kolmen vuoden ajan tilikauden päättymisestä.

Yhteenveto

• Arvonlisävero on kulutusvero, jonka ostaja maksaa hinnassa ja myyjä tilittää Verohallinnolle. Alv-velvolliselle yritykselle se on läpikulkuerä, rekisterin ulkopuoliselle kulu.
• Vuonna 2026 verokannat ovat 25,5, 13,5 ja 10 prosenttia. Alennettu kanta laski 14 prosentista 13,5 prosenttiin 1.1.2026, ja verokanta määräytyy hyödykkeen eikä toimialan mukaan.
• Alv-rekisteriin on ilmoittauduttava, kun kuluvan tai edellisen kalenterivuoden liikevaihto ylittää 20 000 euroa. Myös verottomat vienti- ja EU-myynnit lasketaan rajaan mukaan.
• Rajan ylittävä myynti on kokonaisuudessaan verollinen, ei vain rajan yli menevältä osalta, joten rekisteröityminen kannattaa hoitaa ennen ylitystä.
• Vero lasketaan verottomasta hinnasta kertomalla verokannalla ja verollisesta hinnasta kaavalla verokanta / (100 + verokanta).
• Vähennysoikeus koskee verollista liiketoimintaa varten tehtyjä ostoja. Edustuskulut, asunnon ja työpaikan väliset matkat sekä asuin- ja vapaa-ajan kiinteistöt jäävät sen ulkopuolelle.