Maahantuonnin arvonlisävero: näin ilmoitat sen itse

Tiivistelmä: Kun alv-rekisteriin merkitty yritys tuo tavaroita EU:n ulkopuolelta, se ilmoittaa ja maksaa maahantuonnin arvonlisäveron itse arvonlisäveroilmoituksella, ei enää Tullille. Vero lasketaan tavaran tullausarvosta, johon lisätään rahti, vakuutus ja tulli, ja se ilmoitetaan Suomen verokannalla, joka on vuonna 2026 yleisesti 25,5 prosenttia. Saman veron saa vähentää, jos tavara tulee vähennykseen oikeuttavaan käyttöön. Silloin verokauden nettovaikutus on nolla euroa.

Moni yksinyrittäjä tilaa laitteita tai tavaraa Kiinasta, Britanniasta tai Yhdysvalloista eikä huomaa, että osto synnyttää arvonlisäveron, joka pitää laskea ja ilmoittaa itse. Tämä opas käy läpi, kuka veron ilmoittaa, mistä summasta se lasketaan, miten se merkitään OmaVeroon ja miksi lopputulos on useimmiten nolla. Palvelujen ostoa ulkomailta käsitellään erikseen käännetyn arvonlisäveron oppaassa; tässä on kyse nimenomaan tavaroista.

Mitä maahantuonnin arvonlisävero tarkoittaa?

Maahantuonti tarkoittaa arvonlisäverotuksessa tavaran tuomista EU:n ulkopuolelta EU:n alueelle. Verohallinnon mukaan tavaran maahantuonnilla tarkoitetaan pääsääntöisesti tavaran tuontia EU:n ulkopuolelta EU:n alueelle. Kun tavara saapuu esimerkiksi Kiinasta tai Yhdysvalloista Suomeen, kyseessä on maahantuonti ja siitä maksetaan arvonlisävero.

Tämä on eri asia kuin toisesta EU-maasta ostettu tavara, joka on yhteisöhankinta ja jolla on omat sääntönsä. Myös ulkomailta ostetut palvelut kulkevat eri reittiä, koska niissä sovelletaan käännettyä verovelvollisuutta. Maahantuonnin säännöt koskevat siis vain EU:n ulkopuolelta tuotua fyysistä tavaraa.

Maahantuonti, yhteisöhankinta vai palveluosto?

Kolme rajat ylittävää ostoa menevät ilmoituksella eri kohtiin, ja ne sekoittuvat helposti keskenään. Maahantuonti on tavaran tuontia EU:n ulkopuolelta, yhteisöhankinta on tavaran ostoa toisesta EU-maasta ja kolmas tapaus on ulkomaisen palvelun osto. Verohallinnon arvonlisäveroilmoituksen täyttöohjeen mukaan kukin niistä ilmoitetaan omalla rivillään:

Kaikissa kolmessa ostaja laskee veron itse ja vähentää sen, jos osto oikeuttaa vähennykseen. Ero on vain siinä, mille riville summa merkitään. Toisesta EU-maasta ostettua tavaraa ei siis ilmoiteta maahantuontina, vaikka se tulisi ulkomailta.

Kuka ilmoittaa ja maksaa veron: Verohallinto vai Tulli?

Vastaus riippuu siitä, onko yritys arvonlisäverovelvollisten rekisterissä. Verohallinnon mukaan Verohallinto vastaa maahantuonnin arvonlisäverotuksesta, jos maahantuoja on Suomessa alv-rekisterissä. Rekisteriin kuulumaton maahantuoja, kuten yksityishenkilö, maksaa veron Tullille tullauksen yhteydessä.

Työnjako muuttui vuoden 2018 alussa. Ennen sitä Tulli keräsi maahantuonnin arvonlisäveron kaikilta. Verohallinnon mukaan 1.1.2018 alkaen alv-rekisteröidyt maahantuojat laskevat ja ilmoittavat maahantuonnin arvonlisäveron oma-aloitteisesti arvonlisäveroilmoituksellaan, ja Tulli hoitaa veron edelleen vain rekisteriin kuulumattomille. Veronmaksuvelvollinen on tulli-ilmoituksen tekijä eli ilmoittaja, mihin viitataan arvonlisäverolain 86 b §:ssä.

Käytännössä tämä tarkoittaa, että alv-rekisteriin merkitty toiminimi ei maksa arvonlisäveroa rajalla. Se hoitaa veron omalla ilmoituksellaan silloin, kun verokauden arvonlisäveroilmoitus on seuraavan kerran vuorossa.

Näin lasket veron perusteen

Maahantuonnin arvonlisävero ei lasketa pelkästä laskun loppusummasta vaan veron perusteesta. Verohallinnon mukaan veron peruste on ensisijaisesti tavaran tullausarvo, jonka Tulli vahvistaa tullauspäätöksellä. Tullausarvo perustuu tavaran kauppahintaan.

Tullausarvoon lisätään eräitä kustannuksia. Arvonlisäverolain 91 §:n mukaan veron perusteeseen luetaan tavaran kuljetus-, lastaus-, purku- ja vakuutuskustannukset ensimmäiseen Suomessa olevaan määräpaikkaan asti. Lisäksi perusteeseen kuuluvat Tullin kantamat tullit ja muut maksut, mutta ei itse maahantuonnin arvonlisävero.

Esimerkki kokoaa osat yhteen. Toiminimi tuo koneen EU:n ulkopuolelta:

Vero lasketaan tästä perusteesta Suomen verokannalla. Yleinen arvonlisäverokanta on vuonna 2026 25,5 prosenttia, joten maahantuonnin arvonlisäveroa kertyy 25,5 prosenttia 4 680 eurosta eli 1 193,40 euroa. Summa on suurempi kuin pelkästä 4 000 euron kauppahinnasta laskettu vero, koska rahti ja tulli nostavat perustetta.

Näin ilmoitat ja vähennät veron OmaVerossa

Maahantuonti näkyy arvonlisäveroilmoituksella samaan tapaan kuin käännetyn verovelvollisuuden osto: ilmoitat suoritettavan veron ja vähennät saman veron. Verohallinnon mukaan maahantuonnin tiedot ilmoitetaan arvonlisäveroilmoituksella oma-aloitteisesti. Veron peruste merkitään kohtaan "Tavaroiden maahantuonnit EU:n ulkopuolelta" ja siitä laskettu vero kohtaan "Vero tavaroiden maahantuonnista EU:n ulkopuolelta".

Jos tavara tulee vähennykseen oikeuttavaan käyttöön, saman veron saa vähentää. Verohallinnon mukaan vähennettävä vero ilmoitetaan kohdassa "Verokauden vähennettävä vero". Edellä lasketusta esimerkistä ilmoitat suoritettavaa veroa 1 193,40 euroa ja vähennät saman 1 193,40 euroa, jos kone palvelee kokonaan verollista liiketoimintaa. Verokauden nettovaikutus on tällöin nolla euroa.

Ilmoitus kohdistetaan oikealle kaudelle tullauspäätöksen päivämäärän mukaan. Verohallinnon mukaan tiedot ilmoitetaan sen verokauden ilmoituksella, jonka aikana tullauspäätös on annettu. Tullauspäätös on siis se tosite, joka kertoo sekä summan että ajankohdan. Ilmoituksen kentät ja määräpäivät käydään läpi arvonlisäveroilmoituksen oppaassa.

Entä jos vähennysoikeutta ei ole täysimääräisesti?

Nettovaikutus on nolla vain silloin, kun tavara palvelee kokonaan vähennykseen oikeuttavaa liiketoimintaa. Jos tavara tulee osittain yksityiskäyttöön tai verottomaan toimintaan, vähennyksen saa vain vähennyskelpoiselta osalta. Oletetaan, että edellä lasketun koneen käytöstä puolet on vähennyskelpoista. Silloin ilmoitat suoritettavaa veroa edelleen koko 1 193,40 euroa mutta vähennät vain puolet eli 596,70 euroa, jolloin maksettavaksi jää 596,70 euroa. Suoritettava vero on siis aina koko maahantuonnin vero, ja vähennys skaalautuu käytön mukaan.

Yleisimmät virheet maahantuonnissa

Vero jää kokonaan ilmoittamatta. Kun tavara ei enää pysähdy Tullin laskutukseen, alv-rekisteröity yrittäjä olettaa helposti, ettei veroa tarvitse maksaa. Vero pitää kuitenkin laskea ja ilmoittaa itse, ja ilmoitus on tehtävä silloinkin, kun lopputulos on nolla.

Vero lasketaan pelkästä kauppahinnasta. Rahti, vakuutus ja tulli kuuluvat veron perusteeseen. Jos ne jätetään pois, ilmoitettu vero jää liian pieneksi. Oikea peruste löytyy tullauspäätökseltä.

Maahantuonti sekoitetaan yhteisöhankintaan. EU:n sisältä ostettu tavara ei ole maahantuontia vaan yhteisöhankinta, jolla on eri kohdat ilmoituksella. Vain EU:n ulkopuolelta tuotu tavara ilmoitetaan maahantuontina.

Vähennysoikeus jää käyttämättä. Osa yrittäjistä ilmoittaa suoritettavan veron mutta unohtaa vähentää sen. Silloin maksettavaksi jää koko vero turhaan, vaikka tavara olisi vähennyskelpoisessa käytössä.

Näin SparkReceipt auttaa pitämään maahantuonnin tositteet tallessa

Maahantuonnin ilmoitus nojaa kahteen tositteeseen: myyjän laskuun ja Tullin tullauspäätökseen. Kun ilmoitusta täytetään, molempien on löydyttävä. Ulkomaisen myyjän lasku saapuu useimmiten sähköpostiin ja usein muussa valuutassa kuin eurossa. SparkReceiptin kuittiskanneri lukee laskun valuutan ja summan ja tallentaa alkuperäisen kuvan myös vieraskielisistä laskuista.

SparkReceipt ei laske maahantuonnin arvonlisäveroa puolestasi eikä tee arvonlisäveroilmoitusta, mutta se pitää ostotositteet yhdessä paikassa. Kulujen seuranta antaa merkitä maahantuonnin laskut, rahtikulut ja tullauspäätöksen samalla tunnisteella, jolloin kirjanpitäjä löytää veron perusteen osat kerralla. Voit aloittaa maksutta; hinnat näet hinnoittelusivulta.

Usein kysytyt kysymykset

Maksanko maahantuonnin arvonlisäveron Tullille vai Verohallinnolle?

Jos yrityksesi on arvonlisäverovelvollisten rekisterissä, ilmoitat ja maksat veron itse Verohallinnolle arvonlisäveroilmoituksella. Rekisteriin kuulumaton maksaa veron Tullille tullauksen yhteydessä.

Mistä summasta maahantuonnin vero lasketaan?

Veron perusteesta, joka on tavaran tullausarvo lisättynä rahdilla ja vakuutuksella ensimmäiseen Suomessa olevaan määräpaikkaan asti sekä tullilla. Perusteeseen ei lueta itse maahantuonnin arvonlisäveroa.

Jääkö minulle maksettavaa, jos ilmoitan maahantuonnin?

Ei jää, jos tavara tulee kokonaan vähennykseen oikeuttavaan käyttöön: ilmoitat suoritettavan veron ja vähennät saman määrän, jolloin nettovaikutus on nolla. Maksettavaa jää vain siltä osin kuin vähennysoikeutta ei ole.

Onko EU:n sisältä ostettu tavara maahantuontia?

Ei. EU-maasta ostettu tavara on yhteisöhankinta, jolla on omat kohtansa ilmoituksella. Maahantuonti tarkoittaa tavaran tuontia EU:n ulkopuolelta.

Milloin maahantuonti ilmoitetaan?

Sen verokauden ilmoituksella, jonka aikana tullauspäätös on annettu. Tullauspäätöksen päivämäärä ratkaisee kohdistuksen.

Yhteenveto

• Alv-rekisteriin merkitty yritys ilmoittaa ja maksaa maahantuonnin arvonlisäveron itse OmaVerossa eikä Tullille; muutos tuli voimaan 1.1.2018.
• Vero lasketaan veron perusteesta, joka on tullausarvo lisättynä rahdilla, vakuutuksella ja tullilla, ei pelkästä kauppahinnasta.
• Vero ilmoitetaan Suomen verokannalla, joka on vuonna 2026 yleisesti 25,5 prosenttia, ja se merkitään ilmoituksen maahantuontikohtiin.
• Saman veron saa vähentää, jos tavara tulee vähennykseen oikeuttavaan käyttöön, jolloin verokauden nettovaikutus on nolla.
• Maahantuonti koskee vain EU:n ulkopuolelta tuotua tavaraa; EU-maasta ostettu tavara on yhteisöhankinta ja ulkomainen palvelu käännettyä verovelvollisuutta.