Avskrivning av inventarier i enskild firma: så gör du

Avskrivning av inventarier betyder att du fördelar kostnaden för en tillgång över de år den används i firman. Du drar alltså inte av hela beloppet det år du köper den. Frågan de flesta med enskild firma fastnar på är två: när får jag dra av hela inköpet direkt, och när måste jag skriva av det över flera år? Den här guiden går igenom gränsen på ett halvt prisbasbelopp, de tre avskrivningsmetoderna Skatteverket tillåter, och hur du bokför avskrivningen så att den stämmer med din bokföring och inkomstdeklarationen.

Viktiga punkter

• Kostar en inventarie mindre än ett halvt prisbasbelopp exklusive moms (29 600 kr för inkomstår 2026) får du dra av hela beloppet direkt
• Samma direktavdrag gäller korttidsinventarier, alltså sådant som bedöms ha en ekonomisk livslängd på högst tre år
• Dyrare inventarier med längre livslängd skrivs av över flera år, oftast med räkenskapsenlig avskrivning
• Huvudregeln ger högst 30 procents avskrivning per år men når aldrig noll; kompletteringsregeln ger 20 procent per år och full avskrivning på fem år
• Restvärdesavskrivning med högst 25 procent per år är alternativet när det bokförda värdet inte behöver stämma med det skattemässiga

Vad betyder avskrivning av inventarier?

En inventarie är en tillgång du köper för att använda i verksamheten under flera år, till exempel en maskin, en firmabil, verktyg, en dator eller möbler till kontoret. Eftersom tillgången används under lång tid får du enligt Skatteverket inte dra av hela kostnaden det år du köper den. Du fördelar den i stället som ett årligt värdeminskningsavdrag, och det är den fördelningen som kallas avskrivning.

Poängen är att avdraget ska spegla att tillgången slits och tappar värde över tid. Köper du en maskin för 120 000 kr som håller i tio år vore det missvisande att dra av allt första året, för då skulle firmans resultat se konstlat lågt ut just det året och för högt åren därpå. Avskrivningen jämnar ut kostnaden.

Alla inköp behöver dock inte skrivas av. Förbrukningsmaterial som du gör slut på löpande, som papper, porto eller drivmedel, är en vanlig kostnad du drar av direkt. Och även vissa riktiga inventarier får dras av på en gång, vilket är där vi börjar.

När du får dra av hela inköpet direkt

Två typer av inventarier får du kostnadsföra direkt, alltså dra av hela anskaffningsvärdet det år du köper dem. Skatteverket kallar det omedelbart avdrag.

Inventarier av mindre värde. Om anskaffningsvärdet exklusive moms understiger ett halvt prisbasbelopp får du dra av hela beloppet direkt. För inkomstår 2026 går gränsen vid 29 600 kronor (den var 29 400 kr för 2025). Köper du en kontorsstol för 3 200 kr eller en bärbar dator för 18 000 kr exklusive moms drar du alltså av hela summan samma år, trots att sakerna används längre än ett år.

Korttidsinventarier. Inventarier som bedöms ha en ekonomisk livslängd på högst tre år får också dras av direkt, oavsett vad de kostar. Skatteverket är tydliga med att "tre år inte är någon avskrivningstid, utan endast en bedömningstid". Det handlar alltså om att bedöma hur länge tillgången är användbar, inte om att skriva av den på tre år.

Det finns en fälla här. Om det finns ett naturligt samband mellan flera inventarier räknas de ihop. Skatteverket ger exemplet att "hårddisk, bildskärm, skrivare, tangentbord och mus" ska ses som ett enda inventarium. Köper du en dator för 22 000 kr, en skärm för 5 000 kr och tangentbord och mus för 1 500 kr blir det sammanlagda anskaffningsvärdet 28 500 kr, under gränsen, så hela datorarbetsplatsen får dras av direkt. Landar samma köp på 32 000 kr ligger det över gränsen och måste i stället skrivas av över flera år.

Räkenskapsenlig avskrivning: huvudregeln och kompletteringsregeln

För dyrare inventarier med längre livslängd behöver du skriva av över flera år. Den vanligaste metoden är räkenskapsenlig avskrivning. Villkoret är att det skattemässiga avdraget motsvarar avskrivningen i bokslutet: värdet i balansräkningen ska stämma med det skattemässiga värdet. Inom räkenskapsenlig avskrivning finns två regler, och du får byta mellan dem mellan åren men inte använda båda samma år för samma slags inventarier.

Huvudregeln låter dig dra av högst 30 procent per år. Procenten räknas inte på inköpspriset utan på avskrivningsunderlaget, som är det ingående skattemässiga värdet, ökat med årets inköp och minskat med vad du fått betalt för inventarier från tidigare år som du sålt. Säg att firman köper en maskin i januari 2026 för 120 000 kr exklusive moms och inte har några andra inventarier:

Lägg märke till att restvärdet aldrig blir noll. Eftersom du varje år tar 30 procent av ett krympande underlag finns det alltid en liten rest kvar. Det är därför huvudregeln behöver en kompletteringsregel.

Kompletteringsregeln ger i stället full avskrivning på fem år, alltså 20 procent av anskaffningsvärdet varje år. Samma maskin skrivs då av med 24 000 kr per år (20 procent av 120 000 kr) och är helt avskriven efter fem år. Den vanliga strategin är att använda huvudregeln de första åren, då 30 procent ger störst avdrag, och sedan gå över till kompletteringsregeln för att skriva av den sista resten mot noll. Du får varje år välja den regel som ger det lägsta värdet.

Restvärdesavskrivning: när kraven inte är uppfyllda

Om du inte uppfyller villkoret att bokfört värde ska stämma med det skattemässiga värdet får du använda restvärdesavskrivning i stället. Den fungerar ungefär som huvudregeln, med skillnaden att du får dra av högst 25 procent per år, och att det bokförda värdet inte behöver vara lika med det värde du redovisar i deklarationen.

I praktiken är räkenskapsenlig avskrivning oftast det bättre valet för en enskild firma med ordnad bokföring, eftersom 30 procent skriver av snabbare än 25 och kompletteringsregeln garanterar att tillgången till slut blir helt avskriven. Restvärdesavskrivning blir aktuell först om kopplingen mellan bokföring och deklaration av någon anledning inte håller.

Så väljer du metod för dina inventarier

Beslutet följer en enkel ordning. Kostar inventarien mindre än 29 600 kr exklusive moms (2026), eller håller den i högst tre år, drar du av hela beloppet direkt. Är den dyrare och håller längre skriver du av den, och då är räkenskapsenlig avskrivning normalvalet: huvudregeln medan avdraget är stort, kompletteringsregeln för att avsluta.

Det finns också en förenkling för dig som upprättar ett förenklat årsbokslut. Har du en enskild firma med en nettoomsättning på högst tre miljoner kronor får du använda den ordningen, och då följer avskrivningen samma skatteregler direkt i bokslutet, utan separata skattemässiga justeringar. Det är en av anledningarna till att så många enskilda näringsidkare kan sköta avskrivningarna själva.

Vanliga missuppfattningar om avskrivning

Tre feltankar dyker upp om och om igen.

"Allt jag köper till firman måste skrivas av." Nej. Förbrukningsmaterial kostnadsförs direkt, och inventarier under ett halvt prisbasbelopp eller med högst tre års livslängd får dras av på en gång. Avskrivning gäller de dyrare, mer långlivade tillgångarna.

"Gränsen räknas inklusive moms." Nej. Beloppet 29 600 kr avser anskaffningsvärdet exklusive moms. Momsen hanterar du separat i momsredovisningen, så det är priset före moms som avgör om ett inköp hamnar under eller över gränsen.

"Huvudregeln skriver av tillgången helt till slut." Nej. Med 30 procent på ett krympande underlag finns det alltid en rest kvar. Vill du få inventariet helt avskrivet behöver du gå över till kompletteringsregeln, som når noll efter fem år.

Så håller SparkReceipt ordning på dina inventarieinköp

Vilken metod du än väljer bygger avskrivningen på att anskaffningsvärdet är rätt dokumenterat. Skatteverket kräver underlag som visar vad du köpt, när och för hur mycket, och gränsen på 29 600 kr avgörs av beloppet exklusive moms. Blandas momsen in fel, eller försvinner kvittot, blir både avdraget och det bokförda värdet fel.

SparkReceipt läser av leverantör, belopp, datum och moms från varje kvitto och faktura automatiskt och sparar originalbilden, så att du har anskaffningsvärdet exklusive moms och underlaget samlat när du eller din redovisningskonsult ska avgöra direktavdrag eller avskrivning. Vid bokslutet når du underlagen i kvittohanteringen med kategorier och momssummor samlade, i stället för att leta efter papperskvitton. SparkReceipt gör inte själva avskrivningsberäkningen, men det håller inköpen ordnade så att beräkningen blir enkel. Jämför planerna på prissidan.

Kom igång med SparkReceipt: fotografera kvittot, så läser appen av belopp, moms och datum åt dig.

Vanliga frågor om avskrivning av inventarier

Vad är gränsen för direktavdrag på inventarier 2026? Ett halvt prisbasbelopp, 29 600 kronor exklusive moms för inkomstår 2026. Kostar en inventarie mindre än så får du dra av hela beloppet direkt i stället för att skriva av det.

Vad är skillnaden mellan huvudregeln och kompletteringsregeln? Huvudregeln ger högst 30 procents avskrivning per år på avskrivningsunderlaget men når aldrig noll. Kompletteringsregeln ger 20 procent av anskaffningsvärdet per år och innebär full avskrivning på fem år. Du får byta mellan dem mellan åren.

Kan jag skriva av en dator direkt? Ofta ja. En dator som kostar under 29 600 kr exklusive moms är en inventarie av mindre värde och får dras av direkt. Tänk på att skärm, tangentbord och mus räknas ihop med datorn om de köps tillsammans.

Måste enskild firma göra avskrivningar? Ja, för inventarier som kostar över ett halvt prisbasbelopp och har en livslängd över tre år. Billigare eller kortlivade inventarier drar du av direkt, och förbrukningsmaterial kostnadsförs löpande.

Räknas gränsen med eller utan moms? Utan moms. Det är anskaffningsvärdet exklusive moms som jämförs med gränsen på 29 600 kr. Momsen redovisar du separat i momsdeklarationen.

Viktiga punkter

• Avskrivning innebär att kostnaden för en inventarie fördelas över de år den används, i stället för att dras av på en gång.
• Inventarier under ett halvt prisbasbelopp exklusive moms (29 600 kr för 2026) och korttidsinventarier med högst tre års livslängd får dras av direkt.
• Flera inventarier med naturligt samband, som en dator med skärm och tangentbord, räknas ihop mot gränsen.
• Räkenskapsenlig avskrivning har två regler: huvudregeln med högst 30 procent per år och kompletteringsregeln med 20 procent per år och full avskrivning på fem år.
• Restvärdesavskrivning med högst 25 procent per år används när det bokförda värdet inte behöver stämma med det skattemässiga.
• Rätt avskrivning bygger på ett korrekt dokumenterat anskaffningsvärde exklusive moms, vilket förutsätter ordnade kvitton och underlag.

Rådgör med en kvalificerad redovisningskonsult för råd anpassade till din situation.