Jäännösvero: mistä mätkyt tulevat ja miten ne välttää

Tiivistelmä: Jäännösvero eli kansankielellä mätkyt syntyy, kun verovuoden aikana maksetut ennakkoverot ja ennakonpidätykset jäivät lopullista veroa pienemmiksi. Erotus laskutetaan jälkikäteen jäännösverona, ja siihen lisätään huojennettua viivästyskorkoa, joka on 4,5 prosenttia vuonna 2026. Toiminimi voi välttää jäännösveron kokonaan maksamalla lisäennakon tammikuun loppuun mennessä tai korottamalla ennakkoveroa OmaVerossa jo verovuoden aikana.

Toiminimen tulos on harvoin täsmälleen se, mitä vuoden alussa arvioitiin. Kun tilikausi menee arvioitua paremmin, verovuoden aikana maksetut ennakkoverot jäävät lopullista veroa pienemmiksi ja loppusumma tulee maksettavaksi jäännösverona. Tämä opas käy läpi, mistä jäännösvero syntyy liikkeen- tai ammatinharjoittajalla, milloin se erääntyy, paljonko siitä peritään korkoa ja miten sen välttää. Ennakkoveron arvioinnin ja oikaisun perusteet on käyty läpi erikseen oppaassa ennakkovero.

Mikä jäännösvero on?

Jäännösvero on se osa lopullisesta verosta, jota et ole maksanut verovuoden aikana ennakkoveroina tai ennakonpidätyksinä. Verohallinto laskee verotuksen valmistuessa yhteen kaikki verovuoden tulot ja niistä menevän veron, vähentää jo maksetut ennakot ja pidätykset, ja jos vero jäi ennakoita suuremmaksi, erotus jää jäännösveroksi.

Toiminimellä eli liikkeen- tai ammatinharjoittajalla ei ole erillistä yritysverotusta, vaan elinkeinotoiminnan tulos verotetaan osana yrittäjän henkilökohtaista verotusta. Sen takia jäännösvero määräytyy samoilla säännöillä kuin kenellä tahansa henkilöasiakkaalla. Jos elinkeinotoiminnan tulos oli arvioitua suurempi, siitä menevä vero kasvaa, mutta verovuoden aikana maksetut ennakkoverot pysyivät alkuperäisen arvion mukaisina, ja erotus tulee jäännösverona maksuun.

Vastakohta on veronpalautus: jos maksoit ennakoita liikaa, saat erotuksen takaisin. Jäännösvero ei ole sakko eikä rangaistus vaan tavanomainen tasaus liian pienten ennakoiden ja lopullisen veron välillä. Siihen liittyy kuitenkin korkoa, joka on syytä tuntea.

Milloin jäännösvero erääntyy?

Jäännösveron eräpäivät riippuvat siitä, milloin verotuksesi valmistuu. Verovuoden 2025 verotus valmistuu henkilöasiakkailla ja toiminimillä eri aikaan touko–lokakuussa 2026, ja viimeistään verotus päättyy 30.10.2026. Toiminimen verotus valmistuu usein vasta loppuvuodesta, koska elinkeinotoiminnan veroilmoituksen käsittely vie oman aikansa.

Kun jäännösveron määrä on 170 euroa tai enemmän, se jaetaan kahteen erään. Sitä pienempi jäännösvero maksetaan yhdessä erässä, ja alle 10 euron jäännösveroa ei peritä lainkaan. Oman eräpäiväsi näet verotuspäätöksestä ja OmaVerosta. Alla olevassa taulukossa on Verohallinnon henkilöasiakkaan tärkeiden päivämäärien mukaiset eräpäivät verovuodelle 2025 sen mukaan, minä kuukautena verotus valmistuu.

Verovuoden 2025 ensimmäiset jäännösverot tulivat maksuun 1.7.2026: Verohallinnon tiedotteen mukaan noin 89 000 ihmisellä oli tuo eräpäivä, yhteensä noin 85 miljoonaa euroa. Suurimmalla osalla eräpäivät osuvat elo–marraskuulle.

Paljonko jäännösverosta peritään korkoa?

Jäännösveroon lisätään huojennettua viivästyskorkoa. Se on Suomen Pankin vahvistama viitekorko lisättynä kahdella prosenttiyksiköllä, ja vuonna 2026 huojennettu viivästyskorko on 4,5 prosenttia. Korkoa alkaa kertyä verovuotta seuraavan toisen kuukauden ensimmäisestä päivästä, eli verovuoden 2025 jäännösverolle 1.2.2026 alkaen, ja se lasketaan jäännösveron ensimmäiseen eräpäivään asti.

Jäännösveron huojennetusta viivästyskorosta vähennetään 20 euroa, kuitenkin enintään koron verran. Käytännössä pienestä jäännösverosta ei siis jää maksettavaa korkoa juuri lainkaan, mutta suuremmasta summasta korko kasvaa nopeasti, koska sitä kertyy monelta kuukaudelta.

Esimerkki havainnollistaa. Oletetaan, että toiminimen verotus valmistuu elokuussa 2026 ja arvioitua suuremmasta tuloksesta muodostuu 3 000 euron jäännösvero. Huojennettua viivästyskorkoa kertyy 1.2.2026 ensimmäiseen eräpäivään 1.10.2026 asti, eli 242 korkopäivältä. Verohallinnon kaavalla korko on 3 000 × 242 × 4,5 % / 365 = 89,51 euroa, josta vähennetään 20 euroa. Maksettavaa korkoa jää 69,51 euroa. Tarkka korkopäivien määrä ja euromäärä näkyvät verotuspäätöksellä.

Tämä huojennettu 4,5 prosentin korko koskee aikaa ennen eräpäivää. Jos et maksa jäännösveroa eräpäivään mennessä, sen jälkeiseltä ajalta peritään tavallista viivästyskorkoa, joka on vuonna 2026 selvästi korkeampi 9,5 prosenttia. Eräpäivän myöhästymisestä rangaistaan siis ankarammin kuin itse jäännösveron syntymisestä.

Näin vältät jäännösveron lisäennakolla

Jäännösveron ja siihen liittyvän koron voi välttää maksamalla puuttuvan veron etukäteen lisäennakkona. Lisäennakko korvasi aiemman ennakon täydennysmaksun, ja sen voi hakea ja maksaa OmaVerossa. Kun maksat lisäennakon, se kohdistuu verovuoden veroon samalla tavalla kuin verovuoden aikana maksetut ennakot, ja jäännösvero pienenee tai poistuu kokonaan.

Ajoituksella on väliä. Voit maksaa lisäennakon ilman huojennettua viivästyskorkoa tammikuun loppuun asti eli verovuoden 2025 osalta 31.1.2026 saakka. Jos maksat lisäennakon tuohon mennessä, korkoa ei kerry lainkaan. Sen jälkeen maksettu lisäennakko ei enää poista korkoa kokonaan, mutta pienentää sitä, koska korko lakkaa kertymästä maksupäivään. Lisäennakon voi maksaa verotuksen valmistumiseen asti.

Vielä varmempi tapa on olla päästämättä jäännösveroa syntymään. Kun huomaat kesken verovuoden, että toiminimen tulos ylittää alkuperäisen arvion, voit korottaa ennakkoveroa OmaVerossa. Silloin loppuvuoden ennakkoerät kasvavat, lopullinen vero tulee maksetuksi jo verovuoden aikana eikä jäännösveroa jää. Ennakkoveron perustana on arvioitu verotettava tulos, jota vähentävät kaikki elinkeinotoiminnan kulut. Siksi kulujen tarkka kirjaaminen pitää sekä ennakkoveron että lopullisen veron oikeassa suhteessa todelliseen tulokseen. Ennakon korottamisen ja alentamisen mekaniikka on käyty läpi oppaassa ennakkovero.

Yleisimmät väärinkäsitykset jäännösverosta

"Jäännösvero on sakko liian pienistä ennakoista." Jäännösvero ei ole rangaistus vaan tasaus. Se on lopullisen veron ja maksettujen ennakoiden erotus. Ainoa lisäkustannus on huojennettu viivästyskorko, ja senkin voi välttää lisäennakolla.

"Korko alkaa juosta vasta eräpäivästä." Kyse on kahdesta eri korosta. Huojennettua 4,5 prosentin viivästyskorkoa kertyy jäännösverolle jo 1.2. alkaen, kuukausia ennen eräpäivää. Tavallista 9,5 prosentin viivästyskorkoa peritään vasta, jos eräpäivä menee ohi maksamatta.

"Ennakon täydennysmaksua ei voi enää tehdä." Se vain vaihtoi nimeä. Nykyinen lisäennakko toimii samalla periaatteella: maksat puuttuvan veron OmaVerossa, ja tammikuun loppuun asti ilman korkoa.

Näin SparkReceipt auttaa oikean ennakon arvioinnissa

Jäännösvero syntyy silloin, kun ennakkovero on arvioitu todellista tulosta pienemmäksi. Oikean ennakon perusta on realistinen kuva tuloksesta, ja tulos on tulojen ja vähennyskelpoisten kulujen erotus. Kun kulut ovat koko ajan tallessa, näet tuloksen kehityksen ja osaat korottaa ennakkoa ajoissa.

SparkReceiptin kuittiskanneri lukee ostokuitista tai laskusta myyjän, päivämäärän, summan ja veroerittelyn, ja kulujen seuranta kokoaa kulut ja tositteet yhteen paikkaan pitkin vuotta. Näin kesken verovuoden on helppo arvioida, riittävätkö ennakot vai kannattaako niitä korottaa.

SparkReceipt ei ole kirjanpito-ohjelma eikä laske veroja tai maksa ennakoita puolestasi. Se hoitaa kirjanpitoa edeltävän työn eli kulujen keruun, erittelyn ja arkistoinnin, jotta sinulla tai kirjanpitäjälläsi on ajantasainen kuva tuloksesta ennakon arviointia varten. Ennakkoveron muutokset ja lisäennakko hoidetaan OmaVerossa. Tilausvaihtoehdot näet hinnoittelusivulta.

Usein kysytyt kysymykset

Mitä mätkyt tarkoittavat?

Mätkyt on jäännösveron puhekielinen nimitys. Kyse on samasta asiasta: verovuoden aikana maksetut ennakot jäivät lopullista veroa pienemmiksi, ja erotus tulee maksettavaksi jälkikäteen.

Voiko jäännösveron maksaa yhdessä erässä?

Jos jäännösvero on 170 euroa tai enemmän, se jaetaan kahteen erään, mutta halutessasi voit maksaa koko summan jo ensimmäisenä eräpäivänä. Alle 170 euron jäännösvero maksetaan yhdessä erässä.

Kertyykö jäännösverosta aina korkoa?

Huojennettua viivästyskorkoa kertyy 1.2. alkaen, mutta korosta vähennetään 20 euroa. Pienestä jäännösverosta maksettavaa korkoa ei siksi käytännössä jää, ja koron voi välttää kokonaan maksamalla lisäennakon tammikuun loppuun mennessä.

Miten korotan ennakkoveroa kesken vuoden?

Ennakkoveron muutosta haetaan OmaVerossa. Kun ilmoitat arvioidun tuloksen uudelleen, Verohallinto laskee loppuvuoden ennakkoerät sen mukaan. Aihe on käyty tarkemmin läpi oppaassa ennakkovero.

Miten jäännösvero liittyy toiminimen veroilmoitukseen?

Elinkeinotoiminnan veroilmoituksella ilmoitettu tulos ratkaisee lopullisen veron ja siten sen, jääkö jäännösveroa vai tuleeko palautusta. Veroilmoituksen täyttäminen on käyty läpi oppaassa toiminimen veroilmoitus.

Yhteenveto

• Jäännösvero eli mätkyt syntyy, kun verovuoden aikana maksetut ennakot jäivät lopullista veroa pienemmiksi. Se ei ole sakko vaan erotuksen tasaus.
• Toiminimen tulos verotetaan osana yrittäjän henkilökohtaista verotusta, joten jäännösvero määräytyy henkilöasiakkaan säännöillä: kaksi erää, jos määrä on 170 euroa tai enemmän.
• Eräpäivät riippuvat verotuksen valmistumiskuukaudesta ja osuvat useimmiten elo–helmikuulle. Verovuoden 2025 verotus päättyy viimeistään 30.10.2026.
• Jäännösverosta peritään huojennettua viivästyskorkoa 4,5 prosenttia vuonna 2026, 1.2. alkaen ensimmäiseen eräpäivään asti, ja korosta vähennetään 20 euroa. Eräpäivän jälkeiseltä ajalta korko on 9,5 prosenttia.
• Jäännösveron ja koron välttää maksamalla lisäennakon 31.1. mennessä tai korottamalla ennakkoveroa OmaVerossa jo verovuoden aikana. Ajantasainen kulujen seuranta pitää tulosarvion ja siten ennakon oikeana.