Importmoms för enskild firma: så redovisar du till Skatteverket

Köper du in varor från ett land utanför EU ska du betala moms på importen, men är du momsregistrerad betalar du den inte till Tullverket. Du redovisar importmomsen till Skatteverket i din vanliga momsdeklaration. Den här guiden visar hur det fungerar för dig som driver enskild firma: varför Skatteverket och inte Tullverket tar hand om momsen, hur du bygger beskattningsunderlaget från tullräkningens monetära tullvärde, och exakt vilken ruta i momsdeklarationen du fyller i 2026.

Viktiga punkter

• Är du momsregistrerad redovisar du importmomsen till Skatteverket, inte till Tullverket
• Beskattningsunderlaget är det monetära tullvärdet från tullräkningen plus tull och transportkostnader fram till bestämmelseorten, inte beloppet på leverantörsfakturan
• Importmomsen är oftast 25 procent och redovisas i fält 60, medan beskattningsunderlaget redovisas i fält 50
• Har du full avdragsrätt drar du av samma belopp som ingående moms i fält 48, så effekten på skattekontot blir noll
• För att importera behöver ditt företag ett Eori-nummer från Tullverket

Vad är importmoms och vem redovisar den?

Importmoms är den moms du betalar när du för in varor till Sverige från ett land utanför EU. Vid ett inköp inom Sverige eller EU hanteras momsen på andra sätt, men vid import från till exempel USA, Kina eller Storbritannien tillkommer moms just för att varan passerar EU:s gräns.

Det avgörande för dig som driver enskild firma är vem du betalar momsen till. Sedan 2015 gäller att den som är momsregistrerad redovisar importmomsen till Skatteverket i sin momsdeklaration, inte till Tullverket. Skatteverket skriver rakt ut på sidan om att köpa varor från länder utanför EU: är du momsregistrerad ska du redovisa och betala momsen på importen till Skatteverket.

Är du däremot inte momsregistrerad, eller importerar som privatperson, betalar du i stället importmomsen direkt till Tullverket i samband med förtullningen. Skillnaden är stor för din likviditet. Redovisar du momsen till Skatteverket behöver du inte ligga ute med pengarna vid gränsen, eftersom du deklarerar den utgående och ingående momsen i samma period. Har du full avdragsrätt betalar du i praktiken ingen importmoms alls, du bokför den bara.

Det här liknar tanken bakom omvänd byggmoms, där köparen själv räknar ut och redovisar momsen i stället för säljaren. Vid import är det du som importör som räknar ut momsen och tar upp den i din egen deklaration.

Så räknar du ut beskattningsunderlaget

Det vanligaste felet vid import är att räkna moms på fel belopp. Underlaget är inte summan på leverantörsfakturan och inte heller vad du betalade i kronor till säljaren. Beskattningsunderlaget bygger på det monetära tullvärde som Tullverket fastställer och som står på din tullräkning.

Enligt Skatteverket består beskattningsunderlaget för importmoms av tre delar:

Räkneexempel: import av möbler

Säg att du driver enskild firma och importerar möbler för att sälja vidare. Tullverket fastställer det monetära tullvärdet till 92 000 kr. Frakten från EU:s gräns fram till ditt lager i Sverige kostar 8 000 kr.

• Monetärt tullvärde: 92 000 kr
• Inrikes transport (bikostnad): 8 000 kr
• Beskattningsunderlag: 100 000 kr

Momsen räknar du på hela beskattningsunderlaget: 100 000 kr × 25 procent = 25 000 kr i importmoms. Det är den siffran du sedan tar upp som utgående moms i deklarationen.

De flesta varor har momssatsen 25 procent. Vissa varor har lägre moms, till exempel livsmedel med 12 procent och böcker med 6 procent, och då redovisas de i andra fält. Vilken momssats som gäller följer varans art, precis som vid en vanlig försäljning i Sverige.

Så redovisar du importmomsen i momsdeklarationen

När tullräkningen kommer tar du upp importen i din momsdeklaration. Skatteverket beskriver fälten på sidan om att köpa varor från länder utanför EU, och för importmoms är det tre fält som gäller:

• Fält 50 för beskattningsunderlaget vid import, alltså de 100 000 kr i exemplet ovan
• Fält 60 för den utgående momsen du själv räknat ut, 25 000 kr vid 25 procent. Lägre momssatser redovisas i fält 61 (12 procent) och fält 62 (6 procent)
• Fält 48 för ingående moms, där du drar av samma 25 000 kr om du har full avdragsrätt

Det är perioden när Tullverket ställt ut tullräkningen som styr i vilken momsdeklaration du ska ta upp importen, inte när du beställde eller betalade varan.

Har du full avdragsrätt tar den utgående momsen i fält 60 och den ingående momsen i fält 48 ut varandra. I exemplet blir det 25 000 kr in och 25 000 kr ut, och effekten på ditt skattekonto blir noll. Momsen bokförs och redovisas, men ingen pengaström uppstår. Det är därför det spelar roll att beloppet är rätt: fyller du i fel underlag blir både den utgående och den ingående momsen fel, även om nettot råkar bli noll. Hur importen ska bokföras hänger ihop med detta och ska stämma mot din löpande bokföring och det du tar upp i momsdeklarationen.

Innan du importerar: Eori-nummer och tullräkning

Två saker behöver vara på plats innan importmomsen ens blir aktuell.

Det första är ett Eori-nummer. För att handla med varor med länder utanför EU måste ditt företag finnas i EU:s register över ekonomiska aktörer och ha ett Eori-nummer, som du ansöker om hos Tullverket.

Det andra är tullräkningen. Det är Tullverkets underlag som visar det monetära tullvärdet och den tull som tagits ut, och det är den handlingen, inte leverantörens faktura, du utgår från när du räknar beskattningsunderlaget. Spara tullräkningen tillsammans med fraktfakturan och leverantörsfakturan, eftersom du kan behöva visa hur du kom fram till underlaget.

Tre vanliga misstag

Att räkna moms på leverantörsfakturan. Det är lätt att ta beloppet du betalade säljaren och lägga på 25 procent. Men underlaget är det monetära tullvärdet plus tull och inrikes bikostnader, som du hittar på tullräkningen. Utgår du från fel handling blir momsen fel.

Att glömma redovisa den utgående momsen. Som importör ska du själv räkna ut momsen och ta upp den i fält 60. Det är lätt att bara bokföra varukostnaden och missa den utgående momsen. Även om det oftast blir noll netto måste momsen redovisas, annars stämmer inte deklarationen.

Att betala till Tullverket trots att du är momsregistrerad. Är du momsregistrerad ska importmomsen till Skatteverket via momsdeklarationen. Kontrollera att din spedition eller ditt ombud inte har lagt importmomsen på tullräkningen som om du vore privatperson, för då riskerar du att betala momsen två gånger.

Så håller du ordning på underlagen

Importmoms handlar i grunden om att rätt belopp hamnar i rätt fält, och det förutsätter att du hittar tullräkningen, fraktfakturan och leverantörsfakturan när det är dags att deklarera. För en enskild firma som importerar ligger de här handlingarna ofta utspridda i mejl, i en pärm och hos speditören.

Här hjälper kvittohanteringen. SparkReceipt läser av leverantör, belopp, datum och moms från varje kvitto och faktura automatiskt, så att du samlar leverantörsfakturan, frakten och de svenska inköpskvittona på ett ställe och lättare kan stämma av dem mot tullräkningens underlag. Läs mer i vår guide till kvittohantering för enskild firma, eller jämför planerna på prissidan.

Kom igång med SparkReceipt: fotografera kvittot, så läser appen av belopp, moms och datum åt dig.

Vanliga frågor om importmoms

Vem betalar importmoms, Skatteverket eller Tullverket? Är du momsregistrerad redovisar och betalar du importmomsen till Skatteverket i din momsdeklaration. Privatpersoner och företag som inte är momsregistrerade betalar i stället importmomsen direkt till Tullverket vid förtullningen.

Vad är beskattningsunderlaget för importmoms? Det är det monetära tullvärde som Tullverket fastställer, plus tull och andra statliga avgifter samt bikostnader som frakt fram till bestämmelseorten i Sverige. Det är alltså inte samma sak som beloppet på leverantörsfakturan.

Vilken ruta i momsdeklarationen använder jag för import? Beskattningsunderlaget redovisar du i fält 50, den utgående momsen i fält 60 (25 procent), och den avdragsgilla ingående momsen i fält 48. Lägre momssatser tas upp i fält 61 och 62.

Behöver jag betala importmoms om jag har full avdragsrätt? Du redovisar både utgående och ingående moms, men de tar ut varandra om du har full avdragsrätt. I praktiken betalar du då ingen importmoms, du bokför och deklarerar den bara.

Behöver jag ett Eori-nummer för att importera? Ja. För att importera varor från länder utanför EU måste ditt företag ha ett Eori-nummer, som du ansöker om hos Tullverket.

När ska importmomsen redovisas? I den momsdeklaration som avser perioden då Tullverket ställde ut tullräkningen, inte när du beställde eller betalade varan.

Viktiga punkter

• Är du momsregistrerad redovisar du importmomsen till Skatteverket i momsdeklarationen, inte till Tullverket.
• Beskattningsunderlaget är tullräkningens monetära tullvärde plus tull och bikostnader fram till bestämmelseorten, inte leverantörsfakturans belopp.
• Importmomsen är oftast 25 procent: beskattningsunderlaget redovisas i fält 50 och den utgående momsen i fält 60.
• Har du full avdragsrätt drar du av samma belopp i fält 48, och nettoeffekten på skattekontot blir noll.
• För att importera behöver ditt företag ett Eori-nummer, och tullräkningen är den handling du utgår från när du räknar underlaget.

Rådgör med en kvalificerad redovisningskonsult för råd anpassade till din situation.