Periodiseringsfond enskild firma: så funkar avsättningen 2026

En periodiseringsfond låter dig skjuta upp beskattningen av en del av din enskilda firmas överskott till ett senare år. Du får sätta av högst 30 procent av årets överskott, pengarna beskattas inte nu, och du måste återföra avsättningen till beskattning senast det sjätte året efter att du gjorde den. För en enskild näringsidkare är det ett av de enklaste sätten att jämna ut skatten mellan ett bra och ett svagt år, och till skillnad från ett aktiebolag betalar du ingen schablonränta på fonden. Den här guiden visar hur avsättningen räknas fram, hur sexårsregeln fungerar och när det faktiskt lönar sig att avsätta.

Viktiga punkter

• Du får sätta av högst 30 procent av överskottet i näringsverksamheten (ruta R33 i NE-bilagan) till periodiseringsfond
• Avsättningen är frivillig och skjuter beskattningen framåt, den sänker inte skatten permanent
• Varje avsättning måste återföras till beskattning senast det sjätte året efter avsättningsåret, så du kan ha upp till sex fonder samtidigt
• En enskild firma betalar ingen schablonränta på fonderna, vilket ett aktiebolag gör
• Avsättning och återföring är skattemässiga justeringar i NE-bilagan, inte poster i den löpande bokföringen

Vad är en periodiseringsfond?

En periodiseringsfond är ett sätt att flytta beskattningen av en del av årets vinst till ett senare år. I stället för att betala skatt på hela överskottet det år du tjänade pengarna sätter du av en del i en fond, drar av den summan i deklarationen, och tar upp den till beskattning senare.

Poängen är inte att slippa skatt, utan att välja när skatten ska betalas. Ordet säger det: du periodiserar vinsten, sprider ut den över tid. Det ger dig två saker. Du kan jämna ut resultatet mellan ett starkt och ett svagt år så att du inte betalar hög marginalskatt ett enskilt toppår, och du får en likviditetsfördel eftersom skatten på det avsatta beloppet dröjer.

Reglerna finns i inkomstskattelagen och beskrivs av Skatteverket på sidan om periodiseringsfond för enskild näringsverksamhet. För en enskild firma sköts hela hanteringen i deklarationen, mer om det längre ner.

Hur mycket får du sätta av?

Skatteverket är tydligt med taket: "Du får sätta av med ett belopp som är högst 30 procent av inkomsten i näringsverksamheten före avsättning till periodiseringsfond." I NE-bilagan är det beloppet du räknar fram i ruta R33, och avdraget för avsättningen gör du i ruta R34.

Avsättningen är frivillig. Du kan avsätta hela 30 procent, en mindre del, eller ingenting. Ett räkneexempel:

• Överskottet i din firma för 2026 landar på 300 000 kr (ruta R33).
• Maximal avsättning blir 30 procent av det, alltså 90 000 kr (ruta R34).
• Kvar att beskatta för 2026 blir 210 000 kr.

De 90 000 kronorna beskattas inte 2026. De ligger i fonden tills du återför dem, och senast måste det ske 2032. Att avsättningen är just ett tak, inte ett krav, är värt att komma ihåg: du bestämmer själv hur mycket du behöver skjuta framåt utifrån hur årets resultat ser ut.

Slipper enskild firma schablonräntan?

Här ligger den viktigaste skillnaden mot ett aktiebolag, och den som de flesta allmänna förklaringarna blandar ihop. Ett aktiebolag som har periodiseringsfonder får ta upp en schablonintäkt till beskattning varje år, en slags ränta på det uppskjutna skattekreditet. Den räknas på fondernas storlek vid årets ingång utifrån statslåneräntan.

En enskild näringsidkare betalar ingen sådan schablonintäkt. Skatteverkets sida om periodiseringsfond för enskild näringsverksamhet nämner den inte, av det enkla skälet att den inte gäller fysiska personer. För dig som driver enskild firma är det uppskjutna skattebeloppet alltså räntefritt, vilket gör fonden mer attraktiv för en enskild firma än för ett bolag.

Att en enskild firma får sätta av 30 procent medan ett aktiebolag får 25 procent följer samma logik: den enskilda näringsidkaren betalar ingen ränta på krediten och har därför en något generösare avsättning.

Så återför du periodiseringsfonden

En avsättning är preliminär, den ska förr eller senare tillbaka till beskattning. Skatteverkets regel är att "avsättning som du gjort till periodiseringsfond måste du återföra till beskattning senast sjätte året efter det år du gjorde avsättningen". Fonden du satte av för 2026 ska alltså vara helt återförd senast 2032.

Eftersom varje års avsättning har sin egen sexårsgräns kan du ha flera fonder igång samtidigt, en för varje år, upp till sex stycken. Återföringen gör du i ruta R32 i NE-bilagan, och den ökar årets skattepliktiga resultat. Om du återför en del av dina fonder frivilligt börjar återföringen alltid med den äldsta avsättningen först.

Du bestämmer i stor utsträckning takten själv. Skatteverket skriver att "du kan själv välja att återföra hela eller delar av beloppet tidigare", så inget hindrar dig från att ta upp en fond redan efter ett eller två år om det passar. Två situationer tvingar dock fram en återföring av allt på en gång: "du måste återföra alla dina fonder på en gång om du slutar att bedriva näringsverksamhet ... eller går i konkurs."

Ett exempel på hur det jämnar ut resultatet. Säg att 2032 blir ett svagt år där överskottet före återföring bara är 20 000 kr. Nu tvingas 2026 års fond på 90 000 kr tillbaka. Ditt beskattade resultat för 2032 blir då 20 000 + 90 000 = 110 000 kr, alltså vinsten hamnar det år den återförs, inte det år den tjänades in. Hade 2032 i stället gått med förlust hade återföringen kunnat kvitta den förlusten.

När lönar det sig att avsätta, och när gör det inte det?

En periodiseringsfond gör mest nytta när din marginalskatt skiljer sig mellan åren. Din näringsinkomst beskattas som inkomst av tjänst, och på beskattningsbar förvärvsinkomst över skiktgränsen tas statlig inkomstskatt på 20 procent ut ovanpå den kommunala skatten. För inkomståret 2026 går skiktgränsen vid 643 000 kr beskattningsbar förvärvsinkomst, vilket motsvarar en total inkomst på cirka 660 400 kr innan grundavdrag, enligt Skatteverkets belopp och procent för 2026.

Får din firma ett ovanligt starkt år som skjuter förvärvsinkomsten över skiktgränsen kan en avsättning hålla den delen under gränsen. På den del du annars hade beskattats för över gränsen slipper du den statliga skatten på 20 procent det året, och betalar i stället skatt på beloppet ett senare år då inkomsten kanske ligger under gränsen. Räknar man rått: håller avsättningen 50 000 kr under skiktgränsen skjuter du 20 procent av 50 000 kr, alltså 10 000 kr i statlig skatt, framför dig.

Det finns lägen där avsättningen inte gör någon egentlig nytta. Ligger din inkomst stadigt under skiktgränsen år efter år flyttar du bara skatten framåt utan att sänka marginalskatten, och när fonden återförs kan den tvärtom knuffa upp ett annars normalt år över gränsen. Fonden löser ingen skatt, den skjuter upp den. Behöver du i stället bygga upp kapital i firman med lågbeskattade vinstmedel är expansionsfond ett separat verktyg med egna regler.

Underlaget bygger på din bokföring

Både taket på 30 procent och det belopp du sätter av räknas på överskottet i R33, och det överskottet är dina intäkter minus dina avdragsgilla kostnader. Missar du kostnader blir överskottet för högt, och då avsätter du på ett underlag som inte stämmer. Varje kostnad du drar av måste dessutom kunna styrkas med ett underlag, alltså kvittot eller fakturan.

Grunden för en riktig avsättning är därför en komplett och uppdaterad löpande bokföring, och själva avsättningen tar du sedan upp som en skattemässig justering i NE-bilagan när du gör din inkomstdeklaration med NE-bilaga. Har du F-skatt påverkar avsättningen också hur väl din debiterade preliminärskatt träffar rätt under året.

Det är här den vardagliga kvittohanteringen betalar sig. SparkReceipt läser av leverantör, belopp, datum och moms från varje kvitto automatiskt och sorterar det i kategorier, så att du löpande ser firmans verkliga överskott i stället för att gissa i deklarationen. Läs mer om hur det fungerar i vår guide till utläggshantering, eller se planerna på prissidan.

Kom igång med SparkReceipt: fotografera kvittot, så läser appen av belopp, moms och datum åt dig.

Vanliga frågor om periodiseringsfond

Hur mycket får en enskild firma sätta av i periodiseringsfond? Högst 30 procent av överskottet i näringsverksamheten före avsättning, det vill säga beloppet i ruta R33 i NE-bilagan. Avdraget gör du i ruta R34 och det är frivilligt, så du kan avsätta mindre än taket.

När måste periodiseringsfonden återföras? Senast det sjätte året efter det år du gjorde avsättningen. En fond du satte av för 2026 ska vara helt återförd senast 2032. Du får återföra hela eller delar av en fond tidigare om du vill.

Betalar en enskild firma ränta på periodiseringsfonden? Nej. Schablonintäkten (räntan) på periodiseringsfonder gäller bara juridiska personer som aktiebolag. För en enskild näringsidkare är det uppskjutna skattebeloppet räntefritt.

Sänker en periodiseringsfond min skatt? Nej, den skjuter upp skatten. Beloppet du avsätter beskattas det år du återför fonden i stället för avsättningsåret. Fördelen uppstår när din marginalskatt är lägre återföringsåret, till exempel om du håller ett toppår under skiktgränsen för statlig inkomstskatt.

Måste jag bokföra periodiseringsfonden? För en enskild firma är avsättningen och återföringen skattemässiga justeringar i NE-bilagan, inte poster i den löpande bokföringen. Det skiljer sig från ett aktiebolag, som bokför fonden som en bokslutsdisposition.

Vad händer med fonderna om jag lägger ner firman? Då måste du återföra alla dina periodiseringsfonder till beskattning på en gång. Detsamma gäller vid konkurs. Det är därför fonden aldrig blir en permanent skattelättnad, bara ett uppskov.

Viktiga punkter

• En periodiseringsfond skjuter upp beskattningen av en del av vinsten, den tar inte bort skatten.
• Du får sätta av högst 30 procent av överskottet i ruta R33, och gör avdraget i ruta R34 i NE-bilagan.
• Varje avsättning ska återföras senast sjätte året efter avsättningsåret, så du kan ha upp till sex fonder samtidigt.
• En enskild firma slipper den schablonränta som aktiebolag betalar på sina fonder, vilket gör uppskovet räntefritt.
• Störst nytta gör fonden när den jämnar ut resultatet mellan ett starkt och ett svagt år och håller ett toppår under skiktgränsen på 643 000 kr för 2026.
• Avsättningen bygger på ett korrekt överskott, så den förutsätter att din bokföring och dina kvitton är i ordning.

Rådgör med en kvalificerad redovisningskonsult för råd anpassade till din situation.