Räntefördelning enskild firma: så sänker du skatten 2026

Räntefördelning låter dig som driver enskild firma flytta en del av näringsvinsten till inkomstslaget kapital, där skatten är fasta 30 procent i stället för din progressiva marginalskatt plus egenavgifter. För inkomståret 2026 är fördelningsräntan 8,55 procent vid positiv räntefördelning. Reglerna ändrades 2025: spärrbeloppet på 50 000 kronor är borta och negativ räntefördelning slår till först vid ett betydligt större minus. Den här guiden visar hur beloppet räknas fram, vad som ändrats och när det lönar sig.

Viktiga punkter

• Positiv räntefördelning flyttar upp till fördelningsbeloppet från näringsinkomst till kapital, där skatten är fasta 30 procent
• Fördelningsräntan för inkomstår 2026 är 8,55 procent för positiv och 3,55 procent för negativ räntefördelning, båda byggda på statslåneräntan 2,55 procent per 30 november 2025
• För beskattningsår som börjar 2025 eller senare får du göra positiv räntefördelning så snart kapitalunderlaget är noll eller positivt, det gamla spärrbeloppet på 50 000 kronor är slopat
• Negativ räntefördelning är obligatorisk först när kapitalunderlaget är negativt med mer än 500 000 kronor, tidigare gick gränsen vid 50 000 kronor
• Räntefördelning görs i deklarationen (NE-bilagan och INK1), inte i den löpande bokföringen, och bygger på kapitalunderlaget vid förra årets slut

Vad är räntefördelning?

Räntefördelning är ett sätt att beskatta en del av din enskilda firmas överskott som om det vore avkastning på det kapital du har i verksamheten. En enskild näringsidkare beskattas normalt för hela näringsöverskottet som inkomst av näringsverksamhet, alltså progressiv skatt plus egenavgifter. Räntefördelning bryter loss en bit av det överskottet och lägger det i inkomstslaget kapital i stället.

Poängen är att jämna ut hur en enskild firma beskattas jämfört med ett aktiebolag. En ägare i ett aktiebolag kan ta ut avkastning som utdelning och beskattas i kapital, men en enskild näringsidkare med mycket eget kapital i firman har utan räntefördelning ingen motsvarande möjlighet. Reglerna finns i inkomstskattelagens 33:e kapitel och beskrivs av Skatteverket på sidan om räntefördelning för enskild näringsverksamhet.

Räntefördelning finns i två former. Positiv räntefördelning är frivillig och sänker skatten när du har ett positivt kapitalunderlag. Negativ räntefördelning är obligatorisk och höjer skatten när du har lånat ut för mycket ur firman, alltså när kapitalunderlaget är kraftigt negativt. De allra flesta som söker på räntefördelning är ute efter den positiva varianten, så vi börjar där.

Positiv räntefördelning: flytta vinst till 30 procents skatt

Positiv räntefördelning låter dig ta upp ett belopp som inkomst av kapital i stället för som näringsinkomst. Beloppet räknas fram i två steg: först tar du kapitalunderlaget vid förra räkenskapsårets slut, sedan multiplicerar du det med fördelningsräntan. Resultatet är ditt fördelningsbelopp, den övre gräns du får flytta över till kapital.

Fördelningsräntan för positiv räntefördelning är statslåneräntan den 30 november året före beskattningsåret, ökad med sex procentenheter. Statslåneräntan den 30 november 2025 var 2,55 procent, så för inkomståret 2026 blir räntesatsen 8,55 procent enligt Skatteverkets belopp och procent för 2026.

Ett räkneexempel för 2026:

• Kapitalunderlaget vid ingången av året är 400 000 kr.
• Fördelningsbeloppet blir 8,55 procent av det, alltså 34 200 kr.
• Firmans överskott före räntefördelning är 300 000 kr, så det finns gott om utrymme att flytta hela beloppet.
• Du tar upp 34 200 kr som inkomst av kapital, beskattad med 30 procent, alltså 10 260 kr i skatt.
• Kvar som näringsinkomst blir 300 000 minus 34 200 = 265 800 kr.

Vinsten uppstår för att kapital beskattas med fasta 30 procent, medan samma krona som näringsinkomst hade beskattats med kommunal skatt, eventuell statlig inkomstskatt och egenavgifter ovanpå. Skatteverket är tydligt med jämförelsen: räntan beskattas som inkomst av kapital med 30 procents skatt, medan skatten på näringsverksamhet är progressiv och dessutom bär egenavgifter. För en firma vars överskott ligger nära eller över skiktgränsen är skillnaden störst. Över skiktgränsen, 643 000 kronor beskattningsbar förvärvsinkomst för 2026, tillkommer statlig inkomstskatt på 20 procent.

Två spärrar är värda att känna till. Positiv räntefördelning "får inte leda till att det blir ett underskott i näringsverksamheten", så du kan inte flytta mer än årets överskott. Kan eller vill du inte använda hela utrymmet får du spara resten: det blir ett sparat fördelningsbelopp som du använder ett senare år. Sparade belopp försvinner inte, de rullar vidare.

Vad ändrades 2025?

Här ligger det de flesta äldre förklaringarna missar. Fram till 2024 fanns ett spärrbelopp: du fick bara göra positiv räntefördelning om kapitalunderlaget var positivt med mer än 50 000 kronor. Låg firmans kapital under den gränsen blev det ingen fördelning alls.

För beskattningsår som börjar 1 januari 2025 eller senare är det spärrbeloppet slopat. Skatteverket skriver att du "får beräkna positiv räntefördelning om kapitalunderlag i din verksamhet är noll eller positivt". Det räcker alltså med ett kapitalunderlag på noll kronor, och varje krona däröver ger ett fördelningsbelopp. Från 2025 får du dessutom använda ett sparat fördelningsbelopp "även om ditt kapitalunderlag är negativt", vilket inte gick tidigare.

Samma reform flyttade gränsen för negativ räntefördelning. Tidigare blev den obligatorisk redan vid ett negativt kapitalunderlag under minus 50 000 kronor. Från och med beskattningsår som börjar 2025 gäller den först när kapitalunderlaget är "negativt med mer än 500 000 kronor". Tröskeln höjdes alltså tiofalt, och betydligt färre enskilda firmor träffas av den tvingande negativa fördelningen.

Om du läser en äldre guide som pratar om "50 000-gränsen" för positiv räntefördelning beskriver den alltså regler som inte längre gäller.

Negativ räntefördelning och när den slår till

Negativ räntefördelning är motsatsen och den är inte frivillig. Har du tagit ut mer pengar ur firman än du satt in och tjänat, så att kapitalunderlaget blir kraftigt negativt, ska en del av kapitalet flyttas tillbaka till näringsinkomst och beskattas där. Det är en korrigering för att du i praktiken finansierat privat konsumtion med obeskattade medel.

Fördelningsräntan för negativ räntefördelning är statslåneräntan ökad med en procentenhet, alltså 3,55 procent för inkomståret 2026. Ett exempel:

• Kapitalunderlaget vid ingången av 2026 är −650 000 kr, alltså negativt med mer än 500 000 kronor.
• Fördelningsbeloppet blir 3,55 procent av 650 000 = 23 075 kr.
• Det beloppet tas upp som näringsinkomst och dras samtidigt av som en kapitalkostnad.

Effekten går åt andra hållet: du betalar näringsskatt och egenavgifter på 23 075 kronor som annars hade legat i kapital. Eftersom gränsen numera går vid minus 500 000 kronor är det främst firmor med stora uttag eller stora skulder som berörs. En vanlig liten enskild firma med ett litet negativt eller svagt positivt kapital hamnar sällan där.

Så räknas kapitalunderlaget och så deklarerar du

Kapitalunderlaget är kärnan i hela beräkningen. Skatteverket definierar det som "skillnaden mellan tillgångar och skulder i verksamheten vid förra räkenskapsårets slut med tillägg för vissa justeringar". I praktiken utgår du från firmans egna kapital vid årets ingång, samma belopp som stod i ruta B10 i förra årets NE-bilaga, och justerar det.

Det är här eget uttag får betydelse. Varje krona du tar ut privat minskar det egna kapitalet och därmed kapitalunderlaget, vilket krymper nästa års positiva räntefördelning. Tar du ut mer än firman tjänar över tid kan underlaget till slut bli negativt. Vill du behålla ett stort utrymme för positiv räntefördelning behöver du alltså låta kapital stå kvar i firman.

Själva räntefördelningen görs i deklarationen, inte i bokföringen. Beloppet räknar du fram på Skatteverkets hjälpblankett SKV 2196, som täcker både räntefördelning och expansionsfond. Sedan för du in resultatet på två ställen:

• Positiv räntefördelning minskar det skattemässiga överskottet i ruta R30 i NE-bilagan, och samma belopp tas upp som inkomst av kapital på huvudblanketten INK1.
• Negativ räntefördelning ökar överskottet i ruta R31 i NE-bilagan, och dras av som en kapitalkostnad på INK1.

Räntefördelning är ett av flera verktyg för att styra beskattningen av en enskild firma. Periodiseringsfond skjuter upp skatten på en del av vinsten, medan räntefördelning i stället flyttar en del till ett lägre beskattat inkomstslag samma år. De två går att kombinera och beräknas var för sig i inkomstdeklarationen med NE-bilaga.

Räntefördelning bygger på din bokföring

Både kapitalunderlaget och årets överskott kommer direkt ur din bokföring. Kapitalunderlaget är firmans tillgångar minus skulder vid årets slut, och överskottet är intäkterna minus de avdragsgilla kostnaderna. Missar du kostnader blir överskottet för högt och skatten större än nödvändigt. Fel på tillgångar och skulder ger fel kapitalunderlag, och därmed fel fördelningsbelopp.

Grunden är därför en komplett och uppdaterad löpande bokföring där varje kostnad kan styrkas med sitt kvitto eller sin faktura. Det är här den vardagliga kvittohanteringen betalar sig. SparkReceipt läser av leverantör, belopp, datum och moms från varje kvitto automatiskt och sorterar det i kategorier, så att du löpande ser firmans verkliga resultat och tillgångar i stället för att gissa i deklarationen. Läs mer om hur det fungerar i vår guide till kvittohantering, eller se planerna på prissidan.

Kom igång med SparkReceipt: fotografera kvittot, så läser appen av belopp, moms och datum åt dig.

Vanliga frågor om räntefördelning

Vad är fördelningsräntan för räntefördelning 2026? För inkomståret 2026 är den 8,55 procent vid positiv räntefördelning och 3,55 procent vid negativ. Båda bygger på statslåneräntan den 30 november 2025, som var 2,55 procent, plus sex procentenheter för positiv och en procentenhet för negativ räntefördelning.

Måste jag ha 50 000 kronor i kapital för att göra räntefördelning? Nej, inte längre. För beskattningsår som börjar 2025 eller senare räcker det att kapitalunderlaget är noll eller positivt. Det gamla spärrbeloppet på 50 000 kronor är slopat, så även ett litet positivt kapital ger ett fördelningsbelopp.

Är positiv räntefördelning obligatorisk? Nej, den är frivillig. Du väljer själv om du vill utnyttja hela utrymmet, en del av det, eller inget alls. Den del du inte använder blir ett sparat fördelningsbelopp som du kan använda ett senare år. Negativ räntefördelning är däremot obligatorisk när kapitalunderlaget är negativt med mer än 500 000 kronor.

Hur mycket skatt sparar jag på räntefördelning? Det beror på din marginalskatt. Varje krona du flyttar till kapital beskattas med 30 procent i stället för din marginalskatt på näringsinkomsten, som med kommunalskatt, eventuell statlig skatt och egenavgifter oftast ligger högre för en lönsam firma. Störst blir skillnaden på inkomst som annars hade legat över skiktgränsen på 643 000 kronor för 2026.

Ger räntefördelning några nackdelar? Ja, en. Belopp som beskattas i kapital är inte pensionsgrundande eller sjukpenninggrundande, och du betalar inga egenavgifter på det. Du sänker skatten nu men bygger inte upp lika mycket allmän pension eller socialförsäkring på den delen. För den som prioriterar låg skatt är det oftast en bra affär, men det är ett medvetet val.

Var deklarerar jag räntefördelning? I NE-bilagan och på huvudblanketten INK1, inte i bokföringen. Positiv räntefördelning förs in i ruta R30 och tas upp som inkomst av kapital på INK1. Negativ räntefördelning förs in i ruta R31 och dras av som kapitalkostnad. Beloppet räknar du fram på hjälpblanketten SKV 2196.

Viktiga punkter

• Räntefördelning flyttar en del av näringsvinsten till inkomstslaget kapital, där skatten är fasta 30 procent i stället för progressiv näringsskatt plus egenavgifter.
• Fördelningsräntan för 2026 är 8,55 procent (positiv) och 3,55 procent (negativ), räknad på statslåneräntan 2,55 procent per 30 november 2025.
• Från och med 2025 räcker ett kapitalunderlag på noll eller positivt för positiv räntefördelning, det gamla spärrbeloppet på 50 000 kronor är borta.
• Negativ räntefördelning är obligatorisk först vid ett kapitalunderlag under minus 500 000 kronor, en tiofaldig höjning av den gamla gränsen.
• Kapitalunderlaget bygger på firmans egna kapital vid årets ingång och krymper med varje privat uttag, så uttag och räntefördelning hänger ihop.
• Räntefördelning görs i deklarationen via NE-bilagan och INK1, och förutsätter att bokföringen och kvittona är i ordning.

Rådgör med en kvalificerad redovisningskonsult för råd anpassade till din situation.