Nettovarallisuus: näin se lasketaan ja vaikuttaa veroon

Tiivistelmä: Yrityksen nettovarallisuus on elinkeinotoiminnan varat miinus elinkeinotoiminnan velat. Toiminimellä se ratkaisee, kuinka suuri osa jaettavasta yritystulosta verotetaan pääomatulona (30 tai 34 prosenttia) ja kuinka suuri progressiivisena ansiotulona: pääomatulo-osuus on kaavamaisesti 20 prosenttia nettovarallisuudesta, johon on lisätty 30 prosenttia maksetuista palkoista. Verovuoden verotuksessa käytetään edellisen vuoden nettovarallisuutta. Halutessasi voit vaatia veroilmoituksella pienempää pääomatulo-osuutta.

Nettovarallisuus on yksi toiminimen verotuksen harvoista luvuista, joka syntyy kirjanpidon taseesta eikä tuloksesta, ja siksi se jää monelta huomaamatta. Silti juuri se päättää, verotetaanko osa vuoden tuloksesta kevyemmällä pääomaverokannalla vai koko summa ansiotulona. Tämä opas käy läpi, mistä nettovarallisuus koostuu, miten se lasketaan, miten se jakaa toiminimen yritystulon pääoma- ja ansiotuloksi ja milloin jakoa kannattaa vaatia muutettavaksi. Sana "yritys" tarkoittaa tässä liikkeen- tai ammatinharjoittajaa eli toiminimeä, ei kotitalouden omaa varallisuutta. Toiminimen verotuksen koko ketju liikevaihdosta veroon on käyty läpi oppaassa toiminimen verotus.

Mikä nettovarallisuus on?

Nettovarallisuus on yksinkertainen erotus: liikkeen- tai ammatinharjoittajan nettovarallisuus lasketaan niin, että yritykseen kuuluvista elinkeinotoiminnan varoista vähennetään elinkeinotoiminnan velat. Luku kuvaa siis sitä, paljonko yritykseen on sitoutunut omaa pääomaa sen jälkeen, kun velat on katettu.

Toiminimellä yritys ja yrittäjä ovat sama verovelvollinen, joten nettovarallisuuteen luetaan vain elinkeinotoiminnan varat ja velat. Yrittäjän oma asunto, henkilökohtainen auto ja sijoitussalkku jäävät ulos, jos ne eivät kuulu yritykselle. Kotitalouden nettovarallisuus on eri käsite: sitä käyttää esimerkiksi Tilastokeskus varallisuustilastoissaan.

Nettovarallisuus ei ole veron peruste sinänsä. Veroa maksetaan tuloksesta, ei varallisuudesta. Nettovarallisuus on välikäsi: se määrää vain sen, millä verokannalla vuoden tulos verotetaan, kun tulos jaetaan pääoma- ja ansiotuloksi.

Miten nettovarallisuus lasketaan?

Laskenta lähtee taseesta. Elinkeinotoiminnan varoihin luetaan yritystoimintaan käytetty omaisuus, ja Verohallinto luettelee esimerkkeinä myytävien tuotteiden varaston, yritystoimintaa varten ostetun liiketilan, koneet ja kaluston, myyntisaamiset ja käteisvarat. Käyttöomaisuuden arvo on yleensä poistoilla vähennetty menojäännös, joten poistot pienentävät nettovarallisuutta vuosi vuodelta.

Yksi kohta yllättää monta yrittäjää. Tavallisen pankkitilin talletuksia ei lueta elinkeinotoiminnan varoihin, koska talletusten korko verotetaan erikseen korkotulon lähdeverona. Myyntisaamiset ja käteisvarat lasketaan mukaan, mutta pankkitilillä makaava raha ei kasvata nettovarallisuutta. Yrittäjän yksityistalouden varoja ei myöskään oteta huomioon, eikä omaisuutta, joka on alle puolet ajasta liiketoiminnan käytössä.

Varojen ja velkojen erotus ei kuitenkaan ole ihan koko tarina. Pääomatulo-osuutta laskettaessa nettovarallisuuteen lisätään 30 prosenttia yrityksen viimeisen 12 kuukauden aikana maksamista palkoista. Palkkalisään kelpaavat vain ulkopuolisille työntekijöille maksetut palkat. Yrittäjä ei voi maksaa palkkaa itselleen, joten oma "palkka" ei kasvata lukua.

Ajoituksessa on oma sääntönsä. Verovuoden verotuksessa käytetään edellisen vuoden nettovarallisuutta: verovuoden 2025 verotuksessa käytetään verovuoden 2024 nettovarallisuuden arvoa. Toimintansa aloittavalla ei ole edellisen vuoden lukua, joten nettovarallisuus lasketaan ensimmäisen verovuoden lopun tilanteen mukaan.

Miten nettovarallisuus jakaa toiminimen tulon?

Toiminimellä ei ole omaa veroprosenttia. Elinkeinotoiminnan tulos, josta on tehty 5 prosentin yrittäjävähennys, on jaettavaa yritystuloa, ja se jaetaan pääomatuloksi ja ansiotuloksi. Nettovarallisuus vetää rajan. Yrityksen nettovarallisuuteen lisätään 30 prosenttia maksetuista palkoista, ja näin saadulle summalle lasketaan 20 prosentin kaavamainen tuotto. Se tuotto on pääomatulo-osuus, ja loppuosa yritystulosta on ansiotuloa.

Jaon merkitys näkyy verokannoissa. Pääomatulon veroprosentti on 30, ja 30 000 euroa ylittävältä osalta 34. Ansiotulo-osuus taas lisätään yrittäjän muihin ansiotuloihin, kuten palkkoihin ja eläkkeisiin, ja verotetaan progressiivisesti: veroprosentti kasvaa tulojen kasvaessa. Suurilla tuloilla ansiotulon rajaveroprosentti nousee pääomaveron yläpuolelle, jolloin pääomatulona verotettu osuus tulee kevyemmäksi.

Kaksi esimerkkiyrittäjää havainnollistaa, miksi luku vaihtelee niin paljon. Molemmilla jaettava yritystulo on 50 000 euroa, mutta nettovarallisuus on eri.

Konsultilla, jonka koko omaisuus on kannettava tietokone ja muutama myyntisaaminen, nettovarallisuus jää lähelle nollaa ja käytännössä koko yritystulo verotetaan ansiotulona. Verkkokauppiaalla, jolla on varasto, kalustoa ja palkattua väkeä, pääomatulo-osuus nousee lähes 10 000 euroon. Sama 50 000 euron tulos jakautuu siis hyvin eri tavalla pelkästään taseen rakenteen takia.

Voit vaatia pienempää pääomatulo-osuutta

Kaavamainen 20 prosentin jako on lähtökohta, ei pakko. Voit vaatia, että pääomatuloa on vain 10 prosentin tuottoa vastaava määrä tai että yritystulo verotetaan kokonaan ansiotulona. Vaatimuksen tekee yrittäjä itse, ja se tehdään veroilmoituksen osassa 17 (Vaatimus jaettavasta yritystulosta).

Miksi kukaan vaatisi vähemmän pääomatuloa, kun pääomavero on usein matalampi? Koska ansiotulo verotetaan progressiivisesti. Jos yrittäjällä ei ole juuri muita ansiotuloja, pienten ansiotulojen veroprosentti voi jäädä alle 30 prosentin pääomaverokannan, jolloin koko tulon verottaminen ansiotulona tulee edullisemmaksi. Kun ansiotuloja kertyy paljon esimerkiksi palkkatyöstä, tilanne kääntyy päinvastaiseksi ja pääomatulo-osuuden pitäminen 20 prosentissa keventää verotusta. Kumpi on edullisempi, riippuu koko vuoden ansiotulojen määrästä, joten laske molemmat ennen vaatimuksen tekemistä.

Ajankohdalla on takaraja. Tee vaatimus ennen kuin verotuksesi päättyy, ja verotuksen päättymispäivä näkyy verotuspäätöksestä ja OmaVerosta. Verotus voi päättyä touko–lokakuun välisenä aikana, joten myöhässä tehty vaatimus ei enää muuta jakoa. Veroilmoituksen täyttäminen kohta kohdalta on käyty läpi oppaassa toiminimen veroilmoitus.

Yleisiä väärinkäsityksiä nettovarallisuudesta

"Pankkitilin saldo kasvattaa nettovarallisuutta." Ei kasvata. Tavallisen pankkitilin talletukset jätetään elinkeinotoiminnan varojen ulkopuolelle. Myyntisaamiset ja käteisvarat lasketaan mukaan, mutta tilille kertynyt raha ei nosta lukua.

"Verovuoden tulos ratkaisee jaon." Jaon perusta on edellisen vuoden nettovarallisuus, ei kuluvan vuoden tase. Verovuoden 2025 jako tehdään vuoden 2024 luvulla. Vasta aloittaneella käytetään ensimmäisen vuoden lopun tilannetta.

"Nettovarallisuudesta maksetaan veroa." Nettovarallisuus ei ole veron peruste. Se vaikuttaa vain siihen, kuinka suuri osa tuloksesta verotetaan pääomatulona ja kuinka suuri ansiotulona.

Näin pidät varat ja velat tositteineen tallessa

Nettovarallisuus lasketaan taseesta, ja tase on vain niin tarkka kuin sen pohjana olevat tositteet. Koneiden ja kaluston hankinnat, jotka menojäännöksinä muodostavat ison osan monen toiminimen nettovarallisuudesta, on osoitettava ostokuitilla tai laskulla. Kun tositteet ovat tallessa ja eriteltyinä, kirjanpitäjän on helppo pitää tase ja sen kautta nettovarallisuus ajan tasalla.

SparkReceiptin kuittiskanneri lukee kuvasta myyjän, päivämäärän, summan ja veroerittelyn, ja kulujen seuranta kokoaa kalustohankinnat ja muut kulut yhteen paikkaan tositteineen. Näin poistopohjaisten käyttöomaisuuserien tositteet löytyvät, kun tasetta ja nettovarallisuutta lasketaan.

SparkReceipt ei ole kirjanpito-ohjelma eikä laske nettovarallisuutta tai jaa yritystuloa puolestasi. Se hoitaa kirjanpitoa edeltävän työn eli kulujen ja tositteiden keruun, erittelyn ja arkistoinnin, jotta sinulla tai kirjanpitäjälläsi on oikea pohja taseelle. Nettovarallisuuden laskee kirjanpito ja verotuksen tekee Verohallinto. Tilausvaihtoehdot näet hinnoittelusivulta.

Usein kysytyt kysymykset

Mitä nettovarallisuus tarkoittaa toiminimellä?

Se on elinkeinotoiminnan varat miinus elinkeinotoiminnan velat. Toiminimellä luku ratkaisee, kuinka suuri osa jaettavasta yritystulosta verotetaan pääomatulona ja kuinka suuri ansiotulona.

Lasketaanko pankkitili nettovarallisuuteen?

Tavallisen pankkitilin talletuksia ei lueta elinkeinotoiminnan varoihin. Käteisvarat ja myyntisaamiset lasketaan mukaan, mutta pankkitilin saldo ei kasvata nettovarallisuutta.

Miten pääomatulo-osuus lasketaan?

Nettovarallisuuteen lisätään 30 prosenttia maksetuista palkoista, ja summasta lasketaan 20 prosentin tuotto. Se on pääomatulo-osuus, ja loppu yritystulosta on ansiotuloa.

Voinko itse valita, miten tulo jaetaan?

Voit vaatia veroilmoituksen osassa 17, että pääomatuloa on vain 10 prosentin tuottoa vastaava määrä tai että koko yritystulo verotetaan ansiotulona. Vaatimus on tehtävä ennen kuin verotuksesi päättyy.

Minkä vuoden nettovarallisuutta verotuksessa käytetään?

Edellisen vuoden. Verovuoden 2025 verotuksessa käytetään verovuoden 2024 nettovarallisuutta. Vasta aloittaneella käytetään ensimmäisen verovuoden lopun tilannetta.

Yhteenveto

• Nettovarallisuus on elinkeinotoiminnan varat miinus velat. Se kuvaa yritykseen sitoutunutta omaa pääomaa, ei kotitalouden varallisuutta.
• Varoihin luetaan varasto, liiketila, koneet ja kalusto, myyntisaamiset ja käteisvarat. Tavallisen pankkitilin talletuksia ja yksityisvaroja ei lasketa mukaan.
• Pääomatulo-osuus on 20 prosentin tuotto nettovarallisuudesta, johon on lisätty 30 prosenttia maksetuista palkoista. Loppu yritystulosta verotetaan ansiotulona.
• Pääomatulon vero on 30 prosenttia, yli 30 000 euron osalta 34. Ansiotulo verotetaan progressiivisesti muiden ansiotulojen kanssa.
• Voit vaatia veroilmoituksen osassa 17 pienempää eli 10 prosentin pääomatulo-osuutta tai koko tulon verottamista ansiotulona ennen kuin verotus päättyy.