Poistot verotuksessa: näin toiminimi vähentää kaluston

Tiivistelmä: Poistot ovat tapa vähentää kalliin, useita vuosia kestävän koneen tai kaluston hankintameno verotuksessa vähitellen usealle vuodelle. Koneista ja kalustosta saa vähentää enintään 25 prosenttia menojäännöksestä vuodessa. Lyhytikäisen (käyttöaika enintään 3 vuotta) tai enintään 1 200 euron esineen saa vähentää kerralla pienhankintana. Poistot ovat enimmäismääriä, joten pienemmänkin poiston saa tehdä.

Kun toiminimi ostaa tietokoneen, työkalun tai auton, koko hintaa ei aina saa vähentää sinä vuonna kun lasku maksetaan. Halvan tai nopeasti kuluvan esineen saa, mutta kalliin ja pitkäikäisen koneen hankintameno jaetaan verotuksessa usealle vuodelle poistoina. Tämä opas käy läpi Verohallinnon vetämän rajan pienhankinnan ja poiston välillä, näyttää lasketun esimerkin menojäännöspoistosta ja kertoo, mihin poistot merkitään. Muut tavanomaiset vähennykset käydään läpi oppaassa toiminimen vähennykset.

Mitä poistot ovat verotuksessa?

Poisto on käyttöomaisuuden hankintamenon vähentäminen verotuksessa vaiheittain sinä aikana, jonka esine tuottaa tuloa. Käyttöomaisuutta ovat elinkeinotoiminnan pysyvään käyttöön hankitut koneet, kalusto, laitteet ja rakennukset. Ne kuluvat ja vanhenevat vuosien mittaan, ja niiden hankintameno vähennetään verotuksessa samaa tahtia, ei kerralla ostovuonna.

Poistoista säätää laki elinkeinotulon verottamisesta (360/1968) eli elinkeinoverolaki, lyhyemmin EVL, joka määrää enimmäisprosentit eri omaisuuslajeille. Verohallinnon ohje Poistot ja pienhankinnat kokoaa nämä säännöt liikkeen- ja ammatinharjoittajalle.

Toiminimelle poistoissa on kaksi käytännön kysymystä. Ensin ratkaistaan, saako hankinnan vähentää kerralla vai onko se poistettava usealle vuodelle. Sen jälkeen lasketaan vuotuinen poisto niistä eristä, jotka eivät mene kerralla kuluksi.

Milloin vähennät heti, milloin poistoina?

Elinkeinoverolain 33 §:n mukaan tietyt hankinnat saa vähentää kerralla hankintavuonna sen sijaan, että ne poistettaisiin. Immediate-vähennykseen on kaksi reittiä, ja vain toisessa on hintaraja.

Ensimmäinen reitti on lyhytikäinen käyttöomaisuus. Jos esineen todennäköinen taloudellinen käyttöaika on enintään 3 vuotta, koko hankintamenon saa vähentää heti hinnasta riippumatta. Toinen reitti on vähäarvoinen eli pienhankinta: enintään 1 200 euroa maksavan esineen saa vähentää kerralla, mutta tällaisia pienhankintoja saa vähentää yhteensä enintään 3 600 euroa verovuodessa. Rajan ylittävät pienhankinnat siirtyvät poistettaviksi.

Jos hankinta ei mahdu kumpaankaan, se on käyttöomaisuutta, joka vähennetään poistoina. Alla oleva taulukko kokoaa rajat.

Esimerkki auttaa hahmottamaan rajan. Ostat 900 euron tulostimen, ja sen saa vähentää kerralla, koska hinta alittaa 1 200 euroa. Jos hankit saman vuoden aikana pienhankintoja yhteensä 4 000 eurolla, kerralla vähennät niistä enintään 3 600 euroa, ja loput 400 euroa siirtyvät poistettaviksi menojäännökseen.

Pienhankinnat merkitään veroilmoituksella muihin vähennyskelpoisiin kuluihin, eivät poistoihin. Varsinaiset poistot ilmoitetaan omalla erittelyllään, joka käsitellään oppaassa toiminimen veroilmoitus.

Näin menojäännöspoisto lasketaan

Koneet, kalusto ja niihin verrattava irtain käyttöomaisuus muodostavat verotuksessa yhden yhteisen kokonaisuuden, jota Verohallinnon syventävä ohje poistoista elinkeinoverotuksessa kutsuu menojäännösjärjestelmäksi. Et siis poista jokaista laitetta erikseen, vaan lasket poiston koko irtaimen käyttöomaisuuden yhteenlasketusta menojäännöksestä. Poisto on enintään 25 prosenttia menojäännöksestä (EVL 30 §), ja se lasketaan jäljellä olevasta arvosta, ei alkuperäisestä hankintahinnasta.

Sanotaan, että ostat vuonna 2026 elinkeinotoimintaan kalustoa 12 000 eurolla. Kolmen vuoden poistot menevät näin, kun teet joka vuosi täyden 25 prosentin poiston:

• 2026: menojäännös 12 000 €. Poisto 25 % = 3 000 €. Jäännös 9 000 €.
• 2027: menojäännös 9 000 €. Poisto 25 % = 2 250 €. Jäännös 6 750 €.
• 2028: menojäännös 6 750 €. Poisto 25 % = 1 687,50 €. Jäännös 5 062,50 €.

Poisto pienenee vuosittain, koska se lasketaan aina edellisen vuoden jäännöksestä. Uudet hankinnat lisätään menojäännökseen ja myydystä koneesta saatu hinta vähennetään siitä. Kun koko irtaimen käyttöomaisuuden menojäännös on enää 1 200 euroa tai vähemmän, jäljellä olevan määrän saa vähentää kerralla eikä poistoa tarvitse enää laskea.

Poisto on enimmäismäärä. Voit tehdä pienemmän poiston tai jättää sen kokonaan tekemättä esimerkiksi tappiollisena vuonna, jolloin vähentämättä jäänyt osa säilyy menojäännöksessä ja vähennetään myöhempinä vuosina.

Rakennusten ja muun omaisuuden poistot

Useimmalla toiminimellä poistettavaa omaisuutta ovat vain koneet ja kalusto, mutta rakennuksilla on omat prosenttinsa. Elinkeinoverolain 34 §:n mukaan myymälä-, tehdas- ja varastorakennuksesta saa poistaa enintään 7 prosenttia ja asuin- sekä toimistorakennuksesta enintään 4 prosenttia menojäännöksestä vuodessa. Rakennukset poistetaan kukin erikseen, toisin kuin irtain käyttöomaisuus, joka lasketaan yhtenä kokonaisuutena.

Maa-alue ei ole kuluvaa käyttöomaisuutta, joten siitä ei tehdä poistoja lainkaan. Verohallinnon vuosina 2020–2025 sallitut koneiden ja laitteiden korotetut poistot, joilla uuden koneen sai poistaa 50 prosenttia, koskivat vain noita verovuosia eivätkä ole enää käytössä. Verovuonna 2026 koneiden ja kaluston enimmäispoisto on jälleen 25 prosenttia.

Yleisimmät virheet poistoissa

"Kaikki hankinnat saa vähentää heti kokonaan." Vain lyhytikäisen (käyttöaika enintään 3 vuotta) tai enintään 1 200 euron esineen saa. Kalliimman ja pitkäikäisemmän koneen hankintameno on jaettava poistoina usealle vuodelle. Jos vähennät koko summan heti, verotettava tulos näyttää liian pieneltä ja Verohallinto voi oikaista sen jälkikäteen.

"Poisto lasketaan alkuperäisestä hankintahinnasta." Menojäännöspoisto lasketaan jäljellä olevasta arvosta, joka pienenee vuosittain. Sama 25 prosenttia tuottaa siksi joka vuosi euromääräisesti pienemmän poiston, kuten esimerkin luvut näyttävät.

"Poiston voi jättää tositteetta." Poiston perusta on esineen hankintameno, ja se on osoitettava ostolaskulla tai kuitilla. Säilytä hankinnan tosite koko sen ajan, jolta esinettä poistetaan, ja vielä kirjanpidon säilytysajan verran sen jälkeen. Ilman tositetta poistoa ei voi todentaa.

Näin SparkReceipt auttaa poistojen pohjatyössä

Poistolaskelma perustuu siihen, että jokaisen koneen ja kaluston hankintameno ja ostopäivä ovat tallessa. SparkReceiptin kuittiskanneri lukee ostokuitista tai laskusta myyjän, päivämäärän, loppusumman ja veroerittelyn, ja kulujen seuranta pitää hankintojen tositteet yhdessä paikassa vuodesta toiseen.

SparkReceipt ei ole kirjanpito-ohjelma eikä laske poistoja tai täytä veroilmoitusta puolestasi. Se hoitaa kirjanpitoa edeltävän työn eli hankintojen keruun, erittelyn ja arkistoinnin, jotta sinulla tai kahdenkertaista kirjanpitoa tekevällä kirjanpitäjälläsi on menojäännöslaskelman lähtötiedot valmiina. Itse poistot ja veroilmoitus tehdään OmaVerossa tai kirjanpitäjän järjestelmässä. Tilausvaihtoehdot näet hinnoittelusivulta.

Usein kysytyt kysymykset

Onko poisto pakko tehdä joka vuosi?

Ei. Poisto on enimmäismäärä, jonka saa tehdä, ei velvollisuus. Voit tehdä pienemmän poiston tai jättää sen tekemättä, jolloin vähentämätön osa jää menojäännökseen ja vähennetään myöhemmin.

Saako uudesta koneesta tehdä poiston, vaikka se ostettiin vasta loppuvuodesta?

Kyllä. Koneiden ja kaluston menojäännöspoistoa ei jaeta kuukausille, joten täyden 25 prosentin poiston saa tehdä myös hankintavuonna riippumatta siitä, minä kuukautena esine hankittiin.

Mihin poistot merkitään veroilmoituksella?

Poistot ilmoitetaan elinkeinotoiminnan veroilmoituksen erittelyssä, ja pienhankinnat merkitään muihin vähennyskelpoisiin kuluihin. Katso tarkemmin oppaasta toiminimen veroilmoitus.

Miten oman auton kulut poistetaan?

Jos ajat elinkeinotoiminnan ajot yksityisvaroihin kuuluvalla autolla, et tee autosta poistoa vaan vähennät ajot lisävähennyksenä kilometrimäärän mukaan. Jos auto kuuluu elinkeinotoiminnan käyttöomaisuuteen, se poistetaan osana irtainta käyttöomaisuutta. Aihe on käyty läpi oppaassa kilometrikorvaus ja autokulut.

Mitä eroa on kirjanpidon ja verotuksen poistolla?

Kirjanpidossa tehdään suunnitelman mukaiset poistot omaisuuden käyttöajalle, ja verotuksessa vähennetään enintään elinkeinoverolain sallima poisto. Toiminimellä nämä ovat usein samat, mutta ne voivat myös poiketa toisistaan.

Yhteenveto

• Poistoilla vähennetään kalliin ja pitkäikäisen koneen tai kaluston hankintameno verotuksessa usealle vuodelle sen sijaan, että koko summa vähennettäisiin kerralla.
• Koneet ja kalusto poistetaan yhtenä kokonaisuutena menojäännöksestä, enintään 25 prosenttia vuodessa. Poisto lasketaan aina edellisen vuoden jäännöksestä, joten se pienenee vuosittain.
• Lyhytikäisen (käyttöaika enintään 3 vuotta) tai enintään 1 200 euron esineen saa vähentää kerralla pienhankintana. Pienhankintoja saa vähentää yhteensä enintään 3 600 euroa verovuodessa.
• Rakennuksilla on omat prosenttinsa: 7 prosenttia myymälä-, tehdas- ja varastorakennuksesta, 4 prosenttia asuin- ja toimistorakennuksesta. Maasta ei tehdä poistoja.
• Poiston perusta on hankinnan tosite. Säilytä ostolasku tai kuitti koko poistoajan, niin poisto on todennettavissa jälkikäteen.