Yrittäjävähennys: 5 prosentin vähennys ja miten se toimii

Tiivistelmä: Yrittäjävähennys on 5 prosentin vähennys, jonka Verohallinto tekee toiminimen eli liikkeen- tai ammatinharjoittajan elinkeinotoiminnan tuloksesta automaattisesti. Vähennys lasketaan tuloksesta, josta on ensin vähennetty aiempien vuosien vahvistetut tappiot, ja se tehdään ennen kuin yritystulo jaetaan ansio- ja pääomatuloksi. Sinun ei tarvitse vaatia sitä erikseen etkä kirjaa sitä kuluksi kirjanpitoon. Vähennyksen saa vain voitollisesta toiminnasta, eikä se voi olla tulosta suurempi.

Moni toiminimiyrittäjä kuulee yrittäjävähennyksestä, mutta ei löydä sitä mistään omasta laskelmastaan. Syy on yksinkertainen: vähennystä ei tehdä kirjanpidossa eikä sitä täytetä veroilmoituksen lomakkeelle, vaan Verohallinto laskee sen puolestasi verotusta toimittaessaan. Tämä opas käy läpi, mikä yrittäjävähennys on, kuka sen saa, missä kohtaa laskentaa se tehdään ja mitkä ovat yleisimmät väärinkäsitykset. Toiminimen verotuksen kokonaiskuva on käyty erikseen läpi oppaassa toiminimen verotus.

Mikä yrittäjävähennys on?

Yrittäjävähennys on tuloverolakiin perustuva 5 prosentin vähennys elinkeinotoiminnan tuloksesta, joka on ollut voimassa vuoden 2017 alusta. Se keventää toiminimen ja henkilöyhtiöiden verotusta, koska niitä ei veroteta osakeyhtiön tapaan erillisellä yhteisöverokannalla vaan yrittäjän omana tulona.

Verohallinnon ohjeen mukaan yrittäjävähennys lasketaan verovuoden elinkeinotoiminnan tuloksesta, josta on ensin vähennetty aikaisempien vuosien vahvistetut tappiot. Vähennys tehdään ennen kuin yritystulo jaetaan ansiotuloksi ja pääomatuloksi. Käytännössä 95 prosenttia tuloksesta jää jaettavaksi yritystuloksi, ja siitä menee vero.

Olennaista on, että yrittäjävähennys ei ole liiketoiminnan kulu: sitä ei kirjata kirjanpitoon eikä se pienennä kirjanpidon tulosta. Kyse on verotuksessa tehtävästä laskennallisesta vähennyksestä, jonka Verohallinto laskee valmiiksi. Näet vähennyksen määrän verotuspäätökseltä sen jälkeen, kun verotuksesi on valmistunut.

Kuka saa yrittäjävähennyksen?

Yrittäjävähennyksen saa toiminimiyrittäjä eli liikkeen- tai ammatinharjoittaja, jonka elinkeinotoiminta on tuottanut voittoa. Vähennys ei riipu toimialasta tai yrityksen koosta, vaan ainoa ehto on, että toiminta on ollut voitollista. Euromäärä seuraa suoraan tuloksesta: 30 000 euron tuloksesta vähennys on 1 500 euroa ja 60 000 euron tuloksesta 3 000 euroa.

Sama 5 prosentin vähennys ei koske pelkästään elinkeinotoimintaa. Se tehdään myös maatalouden tuloksesta, porotalouden tuloksesta ja metsätalouden puhtaasta pääomatulosta, sekä elinkeino- ja maatalousyhtymän osakkaan osuudesta. Osakeyhtiö sen sijaan ei saa yrittäjävähennystä, koska sitä verotetaan erillisenä verovelvollisena kiinteällä yhteisöverokannalla. Ero on yksi niistä asioista, jotka kannattaa punnita toiminimen ja osakeyhtiön väliltä valittaessa.

Vähennyksen saa vain voitosta. Verohallinto toteaa suoraan, että yrittäjävähennyksen saa vain elinkeinotoiminnan voitoista eikä se voi olla suurempi kuin voitto. Jos toiminta on tappiollista, yrittäjävähennystä ei tehdä lainkaan, eikä se voi kasvattaa tappiota.

Miten yrittäjävähennys lasketaan?

Tuloksen laskenta etenee Verohallinnolla kiinteässä järjestyksessä. Ensin elinkeinotoiminnan tuotoista vähennetään kulut, jolloin saadaan verovuoden tulos. Seuraavaksi tuloksesta vähennetään aiempien vuosien vahvistetut tappiot. Vasta tämän jälkeen tehdään 5 prosentin yrittäjävähennys, ja jäljelle jäävä summa on jaettavaa yritystuloa.

Alla oleva esimerkki havainnollistaa vaiheet. Oletetaan, että toiminimen elinkeinotoiminnan tulos verovuonna on 40 000 euroa eikä aiempien vuosien vahvistettuja tappioita ole.

Vähennys pienentää verotettavaa yritystuloa 40 000 eurosta 38 000 euroon. Todellinen euromääräinen hyöty riippuu marginaaliveroprosentista: jos ansiotulon marginaalivero on esimerkiksi 30 prosenttia, 2 000 euron vähennys tuo noin 600 euroa vähemmän veroa. Jaettava yritystulo jaetaan tämän jälkeen ansio- ja pääomatuloksi nettovarallisuuden perusteella, ja jaon mekaniikka on käyty läpi oppaassa nettovarallisuus.

Laskentajärjestys tulee näkyviin, kun aiempien vuosien tappioita on. Oletetaan sama 40 000 euron tulos, mutta nyt taustalla on 10 000 euron vahvistettu tappio edelliseltä vuodelta. Tappio vähennetään ennen yrittäjävähennystä, joten 5 prosenttia lasketaan vasta tappion jälkeen jääneestä summasta.

Koska vähennys lasketaan vasta tappion vähentämisen jälkeen, se on pienempi kuin tappiottomassa tapauksessa. Järjestys on lakiin kirjattu, eikä siihen voi itse vaikuttaa.

Koska yrittäjävähennys pienentää jaettavaa yritystuloa jo ennen jakoa, se keventää sekä ansiotulo- että pääomatulo-osuutta. Kun jaettava yritystulo laskee 40 000 eurosta 38 000 euroon, juuri tämä pienempi summa jaetaan nettovarallisuuden perusteella kahtia. Vähennys ei siis kohdistu vain toiseen tulolajiin.

Koska vähennys lasketaan tuloksesta, kaikki vähennyskelpoiset kulut vaikuttavat myös yrittäjävähennyksen määrään. Mitä tarkemmin kulut on kirjattu, sitä oikeampi on tulos, josta 5 prosenttia lasketaan. Toiminimen vähennyskelpoiset kulut on koottu erikseen oppaaseen toiminimen vähennykset.

Yleisimmät väärinkäsitykset yrittäjävähennyksestä

"Yrittäjävähennys pitää itse muistaa vaatia." Näin ei ole. Verohallinto laskee vähennyksen automaattisesti verotuksen yhteydessä, kun elinkeinotoiminnan tulos on ilmoitettu veroilmoituksella. Vähennykselle ei ole omaa kohtaa lomakkeella 5, eikä sitä tarvitse erikseen pyytää.

"Yrittäjävähennys kirjataan kuluksi kirjanpitoon." Yrittäjävähennys ei ole liiketoiminnan meno. Se ei näy kirjanpidossa eikä pienennä kirjanpidon tulosta. Kyse on verotuksessa tehtävästä laskennallisesta vähennyksestä, joka vaikuttaa vain verotettavan yritystulon määrään.

"Tappiollinenkin toiminimi saa yrittäjävähennyksen." Vähennyksen saa vain voitollisesta toiminnasta. Jos verovuoden tulos on tappiollinen, yrittäjävähennystä ei tehdä, eikä se voi kasvattaa vahvistettavaa tappiota. Tappio vähennetään myöhempien vuosien tuloksesta ennen seuraavan vuoden yrittäjävähennystä.

Näin SparkReceipt auttaa pitämään tuloksen oikeana

Yrittäjävähennys lasketaan tuloksesta, ja tulos on tulojen ja vähennyskelpoisten kulujen erotus. Jos kuluja jää kirjaamatta, tulos näyttää todellista suuremmalta, ja siitä lasketaan myös liian suuri vero. Ajantasainen kulujen keruu pitää siis sekä tuloksen että sen pohjalta lasketun yrittäjävähennyksen oikeana.

SparkReceiptin kuittiskanneri lukee ostokuitista tai laskusta myyjän, päivämäärän, summan ja veroerittelyn, ja kulujen seuranta kokoaa kulut ja tositteet yhteen paikkaan pitkin vuotta. Kun tositteet ovat tallessa ja eritelty, tuloksen kehitys on nähtävissä koko verovuoden ajan.

SparkReceipt ei ole kirjanpito-ohjelma eikä laske veroja tai yrittäjävähennystä puolestasi. Se hoitaa kirjanpitoa edeltävän työn eli kulujen keruun, erittelyn ja arkistoinnin, jotta sinulla tai kirjanpitäjälläsi on ajantasainen kuva tuloksesta. Yrittäjävähennyksen laskee Verohallinto verotuksen yhteydessä. Tilausvaihtoehdot näet hinnoittelusivulta.

Usein kysytyt kysymykset

Paljonko yrittäjävähennys on?

Yrittäjävähennys on 5 prosenttia elinkeinotoiminnan tuloksesta, josta on ensin vähennetty aiempien vuosien vahvistetut tappiot. Esimerkiksi 40 000 euron tuloksesta vähennys on 2 000 euroa.

Pitääkö yrittäjävähennys vaatia veroilmoituksella?

Ei tarvitse. Verohallinto laskee vähennyksen automaattisesti, kun elinkeinotoiminnan tulos on ilmoitettu elinkeinotoiminnan veroilmoituksella. Näet vähennyksen määrän verotuspäätökseltä, et antamaltasi veroilmoitukselta.

Saako osakeyhtiö yrittäjävähennyksen?

Ei saa. Yrittäjävähennys koskee toiminimeä, elinkeino- ja maatalousyhtymän osakkaita sekä maa-, poro- ja metsätaloutta. Osakeyhtiötä verotetaan erillisenä verovelvollisena kiinteällä yhteisöverokannalla, joten se jää vähennyksen ulkopuolelle.

Miten yrittäjävähennys vaikuttaa ennakkoveroon?

Ennakkovero perustuu arvioituun verotettavaan tuloon, ja yrittäjävähennys pienentää sitä samalla tavalla kuin lopullisessa verotuksessa. Kun arvioit tuloksen realistisesti, myös ennakkovero osuu lähemmäs lopullista veroa. Ennakkoveron arviointi ja muuttaminen on käyty läpi oppaassa ennakkovero.

Näkyykö yrittäjävähennys verotuspäätöksellä?

Näkyy. Vähennyksen euromäärä on eritelty verotuspäätöksellä, kun verotuksesi on valmistunut. Jos haluat tarkistaa, että vähennys on tehty, katso verotuspäätöstä OmaVerossa, älä kirjanpitoa tai antamaasi veroilmoitusta, jossa vähennystä ei ole.

Yhteenveto

• Yrittäjävähennys on 5 prosentin vähennys, jonka Verohallinto tekee toiminimen elinkeinotoiminnan tuloksesta automaattisesti. Sinun ei tarvitse vaatia sitä erikseen.
• Vähennys lasketaan tuloksesta, josta on ensin vähennetty aiempien vuosien vahvistetut tappiot, ja se tehdään ennen yritystulon jakoa ansio- ja pääomatuloksi.
• Yrittäjävähennys ei ole kirjanpidon kulukirjaus eikä rivi lomakkeella 5, vaan puhtaasti verotuksessa tehtävä laskennallinen vähennys.
• Vähennyksen saa vain voitollisesta toiminnasta, eikä se voi olla tulosta suurempi tai kasvattaa tappiota.
• Sama 5 prosentin vähennys koskee myös maa-, poro- ja metsätaloutta sekä elinkeino- ja maatalousyhtymän osakkaita, mutta ei osakeyhtiötä.