Reverse Charge für Selbstständige: § 13b UStG erklärt
Deine Google-Ads-Rechnung kommt aus Irland, weist keine Umsatzsteuer aus und trägt den Vermerk "Reverse Charge". Für diese Werbung schuldest du die deutsche Umsatzsteuer trotzdem, nur zahlst du sie nicht an Google, sondern meldest sie selbst beim Finanzamt an. Das ist das Reverse-Charge-Verfahren, und wer es übersieht, riskiert eine falsche Umsatzsteuer-Voranmeldung.
Dieser Leitfaden erklärt, was Reverse Charge nach § 13b UStG für Selbstständige bedeutet: wann die Steuerschuld auf dich als Leistungsempfänger übergeht, wie du die Steuer berechnest und anmeldest, warum der Fall für Kleinunternehmer teuer wird und was du auf deinen eigenen Rechnungen an EU-Kunden beachten musst.
Das Wichtigste in Kürze
- Beim Reverse-Charge-Verfahren geht die Steuerschuld vom leistenden Unternehmen auf den Leistungsempfänger über (§ 13b UStG). Du bekommst eine Nettorechnung und berechnest die deutsche Umsatzsteuer selbst.
- Der häufigste Fall für Selbstständige ist der Bezug von Dienstleistungen aus dem Ausland: Online-Werbung, Cloud-Software, Server, Plattformprovisionen. Der Leistungsort liegt bei dir in Deutschland (§ 3a Abs. 2 UStG).
- Bist du regelbesteuert, meldest du die Steuer an und ziehst denselben Betrag als Vorsteuer wieder ab. Unter dem Strich ist das ein Nullsummenspiel.
- Als Kleinunternehmer schuldest du die Reverse-Charge-Steuer genauso, kannst sie aber nicht als Vorsteuer abziehen. 1.000 Euro Werbung kosten dich real 1.190 Euro.
- Erbringst du selbst Leistungen an Unternehmen in anderen EU-Ländern, stellst du eine Nettorechnung mit dem Hinweis "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" (§ 14a Abs. 1 UStG).
Was das Reverse-Charge-Verfahren ist
Normalerweise weist das leistende Unternehmen die Umsatzsteuer auf der Rechnung aus, kassiert sie vom Kunden und führt sie ans Finanzamt ab. Beim Reverse-Charge-Verfahren dreht sich diese Reihenfolge um: Die Steuerschuld geht auf den Leistungsempfänger über, also auf den Kunden. Das leistende Unternehmen stellt netto in Rechnung, und der Empfänger berechnet die Umsatzsteuer, meldet sie an und zahlt sie. Der juristische Name steht in § 13b UStG und heißt "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers".
Dahinter steckt der Leistungsort. Bei einer Dienstleistung an ein anderes Unternehmen liegt der Leistungsort dort, wo der Empfänger sein Unternehmen betreibt (§ 3a Abs. 2 UStG). Kauft ein deutscher Selbstständiger eine Dienstleistung bei einem Anbieter im Ausland, ist der Umsatz damit in Deutschland steuerbar. Den ausländischen Anbieter beim deutschen Finanzamt zu registrieren wäre umständlich, deshalb verlagert das Gesetz die Pflicht auf den inländischen Empfänger, der ohnehin hier gemeldet ist.
Die zwei Richtungen im Überblick
Reverse Charge trifft dich aus zwei Richtungen. Entweder du beziehst eine Leistung und wirst zum Steuerschuldner, oder du erbringst eine Leistung an ein EU-Unternehmen und stellst netto in Rechnung. Die Pflichten unterscheiden sich.
| Du beziehst die Leistung | Du erbringst die Leistung | |
|---|---|---|
| Typischer Fall | Google-/Meta-Werbung, SaaS, Server, Freelancer aus dem Ausland | Beratung, Design, IT-Leistung an ein EU-Unternehmen |
| Rechnung | Nettorechnung vom Anbieter | Du stellst netto, Hinweis auf die Steuerschuld des Empfängers |
| Wer schuldet die Steuer | du, in Deutschland | der Kunde, in seinem Land |
| Deine Meldung | Umsatzsteuer-Voranmeldung | Zusammenfassende Meldung (außer Kleinunternehmer) |
| USt-IdNr nötig | ja, für EU-Leistungen | ja, deine und die des Kunden |
Leistungen aus dem Ausland: Werbung, Software, Cloud
Dies ist der Fall, der Selbstständige am häufigsten trifft. Du schaltest Anzeigen bei Google oder Meta, zahlst für Adobe, einen Cloud-Server oder ein Entwickler-Abo, oder du beauftragst eine Freelancerin im Ausland. Weil der Leistungsort bei dir in Deutschland liegt, schuldest du die deutsche Umsatzsteuer darauf selbst (§ 13b Abs. 5 UStG).
Wie du den Umsatz in der Umsatzsteuer-Voranmeldung einträgst, hängt davon ab, wo der Anbieter sitzt:
| Anbieter sitzt in | Rechtsgrundlage | Zeile der UStVA |
|---|---|---|
| einem anderen EU-Land (z. B. Google Ireland) | § 13b Abs. 1 UStG | Bemessungsgrundlage und Steuer über die Kennzahlen 46 und 47 |
| einem Drittland (z. B. ein US-Anbieter) | § 13b Abs. 2 Nr. 1 UStG | Kennzahlen 84 und 85 |
In beiden Fällen rechnest du 19 Prozent auf den Nettobetrag und trägst Bemessungsgrundlage und Steuer in den Abschnitt "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" ein. Bist du zum Vorsteuerabzug berechtigt, holst du denselben Betrag über die Vorsteuer aus § 13b (Kennzahl 67) wieder zurück.
Ein Rechenbeispiel zeigt, warum die Richtung des Geldes für ein regelbesteuertes Unternehmen keine Rolle spielt. Du schaltest Anzeigen für 1.000 Euro netto:
- 19 Prozent deutsche Umsatzsteuer, die du selbst berechnest: 190 Euro
- angemeldet in der UStVA über Kennzahl 46/47: + 190 Euro
- abgezogen als Vorsteuer über Kennzahl 67: − 190 Euro
- Zahllast aus diesem Geschäft: 0 Euro, reale Kosten 1.000 Euro
Die 190 Euro fließen in derselben Voranmeldung wieder heraus. Für ein regelbesteuertes Unternehmen ist Reverse Charge beim Einkauf also ein Durchlaufposten, nicht mehr.
Die Kleinunternehmer-Falle beim Reverse Charge
Für Kleinunternehmer kippt dieses Nullsummenspiel, und genau hier wird es teuer. § 13b gilt ausdrücklich auch dann, wenn deine eigenen Umsätze nach § 19 Abs. 1 UStG steuerfrei sind. Du schuldest die Reverse-Charge-Steuer also genauso wie jedes andere Unternehmen. Nur die zweite Hälfte des Geschäfts fehlt dir: Ein Kleinunternehmer darf keine Vorsteuer abziehen (§ 19 UStG).
Dasselbe Beispiel sieht für dich deshalb anders aus:
- Nettobetrag der Werbung: 1.000 Euro
- 19 Prozent Umsatzsteuer, die du anmeldest und zahlst: 190 Euro
- Vorsteuerabzug: 0 Euro
- reale Kosten der Kampagne: 1.190 Euro
Dazu kommt eine Pflicht, die viele überrascht: Obwohl du als Kleinunternehmer sonst keine Umsatzsteuer-Voranmeldung abgibst, musst du für den Monat, in dem die Reverse-Charge-Steuer anfällt, eine Voranmeldung einreichen und die 190 Euro dort erklären (§ 18 Abs. 4a UStG). Die Meldung beschränkt sich auf diesen einen Umsatz. Damit der ausländische Anbieter überhaupt netto abrechnet, brauchst du außerdem eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, die du kostenlos beim Bundeszentralamt für Steuern bekommst.
Wenn du selbst an EU-Unternehmen lieferst
Die andere Richtung betrifft dich, sobald du eine Dienstleistung an ein Unternehmen in einem anderen EU-Land erbringst, etwa Beratung, Design oder eine IT-Leistung. Auch hier liegt der Leistungsort beim Kunden, der die Steuer in seinem Land schuldet. Du stellst eine Nettorechnung mit dem Pflichthinweis "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" (§ 14a Abs. 1 UStG), auf der beide USt-IdNr stehen, deine und die des Kunden. Ausstellen musst du sie bis zum 15. Tag des Folgemonats.
Prüfe die USt-IdNr deines Kunden vor der steuerfreien Abrechnung über die qualifizierte Bestätigungsabfrage des Bundeszentralamts für Steuern und bewahre den Nachweis auf. Zusätzlich gibst du für solche Leistungen eine Zusammenfassende Meldung ab, in der Regel vierteljährlich bis zum 25. Tag nach Quartalsende (§ 18a UStG). Bist du Kleinunternehmer, entfällt diese Zusammenfassende Meldung für deine eigenen Leistungen (§ 18a Abs. 4 UStG).
Neben dem grenzüberschreitenden Fall kennt § 13b auch rein inländische Reverse-Charge-Geschäfte. Praktisch relevant für Handwerker sind Bauleistungen (§ 13b Abs. 2 Nr. 4 UStG) und die Gebäudereinigung (Nr. 8): Beauftragt ein Bauunternehmen einen Subunternehmer, der ebenfalls Bauleistungen erbringt, schuldet der Auftraggeber die Umsatzsteuer. Die Rechnung des Subunternehmers läuft dann netto mit demselben Hinweis.
Häufige Fehler beim Reverse-Charge-Verfahren
Vier Fehler tauchen bei Selbstständigen besonders häufig auf:
- Die Auslandsrechnung einfach verbuchen. Eine Nettorechnung von Google oder Meta ist kein steuerfreier Einkauf, sondern löst deine eigene Steuerschuld aus. Wer sie ohne § 13b verbucht, meldet zu wenig Umsatzsteuer an.
- Als Kleinunternehmer gar nicht melden. Der Status nach § 19 befreit dich von der Umsatzsteuer auf deine Verkäufe, nicht von der Reverse-Charge-Steuer auf Auslandsleistungen. Die Voranmeldung nach § 18 Abs. 4a bleibt Pflicht.
- Umsatzsteuer trotzdem ausweisen. Eine Reverse-Charge-Rechnung an einen EU-Kunden darf keine deutsche Umsatzsteuer enthalten. Weist du sie versehentlich aus, schuldest du sie nach § 14c UStG zusätzlich.
- Den Rechnungshinweis vergessen. Ohne den Vermerk "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" ist deine Ausgangsrechnung formal fehlerhaft.
Belege für Auslandsgeschäfte GoBD-fest sichern
Sobald Reverse Charge ins Spiel kommt, wächst der Papierkram: Nettorechnungen aus mehreren Ländern, Werbeabrechnungen im Monatstakt, Nachweise deiner Bestätigungsabfragen. Diese Belege musst du GoBD-konform aufbewahren, und du brauchst sie, um die geschuldete Steuer korrekt anzumelden.
Hier hilft SparkReceipt: Du fotografierst oder leitest jede Eingangsrechnung weiter, und die KI liest Anbieter, Nettobetrag, Datum und Währung aus, auch bei Rechnungen ausländischer Anbieter. Die Belege liegen digital und geordnet an einem Ort, sodass hinter jeder Betriebsausgabe und jeder Reverse-Charge-Meldung ein prüfbarer Nachweis steht. Die Umsatzsteuer-Voranmeldung und die § 13b-Berechnung selbst erledigst du weiterhin in deinem Steuerprogramm oder mit deiner Steuerberaterin, SparkReceipt sorgt für die saubere Beleggrundlage darunter.
Häufige Fragen zum Reverse-Charge-Verfahren
Gilt das Reverse-Charge-Verfahren auch für Kleinunternehmer?
Ja. Beziehst du als Kleinunternehmer eine Dienstleistung aus dem Ausland, schuldest du die deutsche Umsatzsteuer nach § 13b, obwohl deine eigenen Umsätze nach § 19 steuerfrei sind. Du kannst diese Steuer nicht als Vorsteuer abziehen und musst für den betreffenden Monat eine Umsatzsteuer-Voranmeldung abgeben.
Muss ich bei einer Google-Ads-Rechnung Umsatzsteuer zahlen?
Google rechnet gegenüber deutschen Geschäftskunden netto ab, sobald du deine USt-IdNr hinterlegt hast. Die 19 Prozent deutsche Umsatzsteuer berechnest und meldest du dann selbst über das Reverse-Charge-Verfahren und ziehst sie als regelbesteuertes Unternehmen sofort wieder als Vorsteuer ab. Als Kleinunternehmer bleibt sie an dir hängen.
Welcher Hinweis muss auf eine Reverse-Charge-Rechnung?
Auf deine Ausgangsrechnung an ein EU-Unternehmen gehört der Vermerk "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" (§ 14a Abs. 1 UStG) sowie deine und die USt-IdNr des Kunden. Deutsche Umsatzsteuer weist du nicht aus.
Wo trage ich Reverse Charge in der Umsatzsteuer-Voranmeldung ein?
Bezogene Leistungen aus einem anderen EU-Land trägst du über die Kennzahlen 46 und 47 ein, Leistungen aus einem Drittland über 84 und 85. Die abziehbare Vorsteuer aus § 13b meldest du über die Kennzahl 67.
Brauche ich für Reverse Charge eine USt-IdNr?
Für den Bezug von Dienstleistungen aus dem EU-Ausland und für eigene Leistungen an EU-Unternehmen ja. Die USt-IdNr vergibt das Bundeszentralamt für Steuern kostenfrei. Ohne sie rechnet der ausländische Anbieter unter Umständen mit seiner eigenen Umsatzsteuer ab.
Kernpunkte zum Reverse-Charge-Verfahren
- Beim Reverse Charge (§ 13b UStG) geht die Steuerschuld auf dich als Leistungsempfänger über. Du erhältst eine Nettorechnung und berechnest die deutsche Umsatzsteuer selbst.
- Der häufigste Fall ist der Bezug von Werbung, Software und Cloud-Diensten aus dem Ausland. EU-Leistungen meldest du über Kennzahl 46/47, Drittland-Leistungen über 84/85.
- Regelbesteuerte Unternehmen melden die Steuer an und ziehen sie als Vorsteuer wieder ab, es bleibt eine Zahllast von null.
- Kleinunternehmer schulden die Steuer ebenso, dürfen sie aber nicht abziehen: 1.000 Euro Werbung kosten real 1.190 Euro, plus eine Voranmeldung nach § 18 Abs. 4a UStG.
- Erbringst du Leistungen an EU-Unternehmen, stellst du netto mit dem Hinweis "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" und gibst eine Zusammenfassende Meldung ab, von der Kleinunternehmer befreit sind.
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Hinweis: Stand Oktober 2026. Schwellenwerte, Steuersätze und Meldepflichten können sich ändern, und die umsatzsteuerliche Behandlung hängt vom Einzelfall ab. Verbindliche Auskünfte geben das Umsatzsteuergesetz, das Bundeszentralamt für Steuern, dein Finanzamt oder deine Steuerberaterin.