Toiminimen lopettaminen: verot ja kirjanpito kuntoon

Tiivistelmä: Toiminimen lopettaminen alkaa maksuttomasta Y6-lopettamisilmoituksesta YTJ-palvelussa, mutta suurin osa työstä on verotus- ja kirjanpitopuolella. Poistut arvonlisäverovelvollisten rekisteristä, ennakkoperintärekisteristä ja työnantajarekisteristä, annat viimeisen ALV-ilmoituksen ja maksat oman käytön arvonlisäveron jäljelle jääneestä varastosta ja kalustosta, annat viimeisen elinkeinotoiminnan veroilmoituksen ja säilytät tositteet vielä kuusi vuotta. Käyt nämä läpi tässä oppaassa.

Miten toiminimi lopetetaan käytännössä?

Toiminimen eli yksityisen elinkeinonharjoittajan lopettaminen ilmoitetaan yhdellä lomakkeella, joka menee samalla sekä Patentti- ja rekisterihallitukselle (PRH) että Verohallinnolle. Lomake on Y6, ja sen tekeminen on maksutonta.

Helpoin tapa on tehdä lopettamisilmoitus sähköisesti YTJ-palvelussa. PRH:n mukaan sähköisesti tehty ilmoitus voidaan rekisteröidä automaattisesti, joten se on nopeampi kuin paperilomake. Ilmoituksen allekirjoittaa elinkeinonharjoittaja itse tai hänen valtuuttamansa henkilö. PRH:n ohjeen mukaan tarkista ennen ilmoitusta Virre-tietopalvelusta, ettei yritykseen kohdistu avoimia yrityskiinnityksiä, jotka pitää hoitaa ensin.

Samalla Y6-lomakkeella hoidat kaksi asiaa: yritys poistetaan kaupparekisteristä, ja Verohallinnolle ilmoitat poistumisen sen rekistereistä. Käytännössä ilmoitat lomakkeen vero-osiossa, ettet enää ole arvonlisäverovelvollinen, ja pyydät poistoa ennakkoperintärekisteristä. Työnantajarekisteröinti päättyy, kun maksat palkkaa viimeisen kerran.

Milloin toiminta katsotaan päättyneeksi?

Tässä on kohta, jonka moni ohittaa. Verohallinnon ohjeen mukaan elinkeinotoiminta katsotaan päättyneeksi vasta, kun toiminnassa ei ole jäljellä lainkaan varallisuutta eikä velkoja. Jos varastossa on myymätöntä tavaraa tai taseessa kone, jota et ole myynyt etkä ottanut yksityiskäyttöön, toiminta ei ole verotuksellisesti loppunut.

Sinulla on kaksi tapaa tyhjentää yritys ennen lopettamista. Voit myydä omaisuuden ulkopuoliselle, jolloin myyntihinta on veronalaista elinkeinotuloa ja poistamaton hankintameno vähennyskelpoinen kulu. Vaihtoehtoisesti otat omaisuuden yksityiskäyttöön, jolloin sitä käsitellään verotuksessa omalla tavallaan (siitä lisää alempana). Kummassakin tapauksessa tapahtuma osuu lopettamisvuoden verotukseen.

Viimeinen arvonlisävero: loppuvarasto ja oman käytön ALV

Kun arvonlisäverollinen toiminta päättyy, ilmoitat verovelvollisuuden päättymispäivän ja annat viimeisen arvonlisäveroilmoituksen. Liikkeen- ja ammatinharjoittaja saa itse valita, milloin verovelvollisuus päättyy: heti kun varsinainen toiminta loppuu, tai vasta kun olet myynyt liikeomaisuuden pois.

Viimeisellä kaudella saat vielä vähentää arvonlisäveron ostoista, joita ei ole ehditty laskuttaa tai maksaa toiminnan aikana. Kuukausimenettelyssä viimeinen ilmoitus annetaan ja vero maksetaan viimeistään viimeistä verokautta seuraavan toisen kuukauden 12. päivänä: jos toiminta päättyy helmikuussa, eräpäivä on 12. huhtikuuta.

Tärkein ALV-yllätys on oman käytön arvonlisävero. Tavarasta, joka jää haltuusi toiminnan päättyessä ja josta olet aikanaan vähentänyt arvonlisäveron ostossa, sinun on tilitettävä oman käytön ALV. Veron peruste on tavaran ostohinta tai sitä alempi todennäköinen luovutushinta, kumpi näistä on pienempi. Tästä perusteesta lasket yleisen arvonlisäverokannan mukaisen veron, joka Suomessa on 25,5 prosenttia.

Otetaan esimerkki. Lopetat toiminimen, ja jäljelle jää kaksi erää:

• Loppuvarasto, jonka ostit 3 000 eurolla mutta jonka todennäköinen myyntihinta on nyt 2 000 euroa. Peruste on alempi eli 2 000 euroa, joten oman käytön ALV on 25,5 % × 2 000 = 510 euroa.
• Pakettiauto, jonka ostit 20 000 eurolla (ALV vähennettiin) ja jonka käypä arvo on nyt 8 000 euroa. Peruste on 8 000 euroa, joten oman käytön ALV on 25,5 % × 8 000 = 2 040 euroa.

Viimeiselle ALV-ilmoitukselle tulee siis 2 550 euroa oman käytön veroa. Tämä on rahaa, joka on hyvä varata etukäteen, koska se erääntyy pian toiminnan päättymisen jälkeen.

Viimeinen veroilmoitus: kalusto, poistot ja yksityiskäyttöön otto

Lopettamisvuodelta annat vielä elinkeinotoiminnan veroilmoituksen eli lomakkeen 5. Siinä ratkaistaan omaisuuden tuloverokohtelu, joka on eri asia kuin edellä laskettu arvonlisävero.

Kun otat käyttöomaisuutta yksityiskäyttöön, luovutushintana käytetään alkuperäistä hankintamenoa tai sitä alempaa todennäköistä luovutushintaa. Tämä luovutushinta on veronalaista elinkeinotuloa, ja koneiden ja kaluston poistamaton menojäännös vähennetään.

Jatketaan saman pakettiauton esimerkillä. Alkuperäinen hankintameno oli 20 000 euroa, mutta poistoja on tehty, ja poistamaton menojäännös on 8 000 euroa. Käypä arvo on niin ikään 8 000 euroa. Otat auton yksityiskäyttöön:

• Luovutushinta on alempi kahdesta luvusta (20 000 vs. 8 000) eli 8 000 euroa. Se on veronalaista tuloa.
• Poistamaton menojäännös 8 000 euroa vähennetään.
• Nettovaikutus tuloverotukseen on tässä tapauksessa nolla, mutta auto poistuu taseesta ja toiminta voidaan katsoa päättyneeksi.

Jos olisit myynyt auton ulkopuoliselle vaikkapa 10 000 eurolla, tuloa olisi kertynyt 10 000 euroa ja vähennystä 8 000 euroa, eli 2 000 euroa veronalaista voittoa. Huomaa, että sama auto laukaisi jo oman käytön ALV:n: tuloverotus ja arvonlisäverotus lasketaan erikseen.

Muista myös aiemmin tehdyt varaukset. Jos olet tehnyt esimerkiksi toimintavarauksen, se tuloutuu eli luetaan lopettamisvuoden veronalaiseksi tuloksi.

Jos lopettamisvuodesta tulee poikkeuksellisen suuri kertatulon takia, kysy mahdollisuutta tulontasaukseen. Sitä voi vaatia, kun kahden tai useamman vuoden aikana kertynyt kertatulo on vähintään 2 500 euroa ja vähintään neljäsosa verovuoden puhtaasta ansiotulosta. Tulontasausta on vaadittava ennen kuin verotus valmistuu, eikä se koske luovutusvoittoja.

Tarkista ennakkovero ennen vuoden loppua

Toiminimellä maksettu ennakkovero perustuu arvioon koko vuoden tuloksesta. Kun toiminta päättyy kesken vuoden, arvio on usein liian suuri. Käy OmaVerossa muuttamassa tai lopettamassa ennakkovero, niin et maksa veroa tuloista, joita ei enää kerry. Näin vältät sen, että joutuisit odottamaan liikaa maksetun veron palautusta seuraavaan verotukseen asti.

Toisaalta jos lopettaminen tuottaa yllättävää tuloa (esimerkiksi kaluston myynnistä tai varauksen tuloutumisesta), ennakkovero voi olla liian pieni. Silloin kannattaa täydentää sitä, jotta vältät jäännösveron koron.

Tositteet on säilytettävä lopettamisen jälkeenkin

Yrityksen päättyminen ei lopeta kirjanpidon säilytysvelvollisuutta. Verohallinnon ohjeen mukaan kirjanpitoaineisto ja tilinpäätös on säilytettävä kymmenen vuotta ja tilikauden tositteet kuusi vuotta. Säilytysaika lasketaan sen vuoden lopusta, jonka aikana tilikausi päättyi, ja se jatkuu, vaikka toiminimi olisi jo poistettu rekistereistä.

Käytännössä sinun pitää pystyä esittämään viimeisenkin vuoden kuitit ja laskut, jos Verohallinto niitä myöhemmin pyytää. Tästä syystä tositteiden arkistointi sähköisessä muodossa kannattaa hoitaa kuntoon jo ennen kuin lopetat toiminnan, kun aineisto on vielä tuoreessa muistissa.

Miten SparkReceipt auttaa lopettamisessa?

Lopettamisvuoden verotus on juuri niin helppo kuin kirjanpitosi on ajan tasalla. Kun jokainen kuitti ja lasku on skannattu ja kategorisoitu, viimeisen veroilmoituksen ja ALV-ilmoituksen kokoaminen on suoraviivaista, ja loppuvaraston sekä kaluston arvot löytyvät nopeasti.

SparkReceiptin kuittiskanneri lukee kuiteista myyjän, summan, päivämäärän ja verot automaattisesti, ja kulujen seuranta pitää menot valmiina raportointia varten. Aineiston saa ulos raportteina ja tarvittaessa julkaistua kirjanpito-ohjelmaan, joten säilytysvelvollisuus täyttyy ilman paperipinoja. Voit aloittaa maksutta ja katsoa hinnoittelun omaan tilanteeseesi.

Usein kysytyt kysymykset

Maksaako toiminimen lopettaminen mitään? Y6-lopettamisilmoitus YTJ-palvelussa on maksuton. Kuluja voi silti syntyä lopettamisvuoden veroista, kuten oman käytön arvonlisäverosta ja mahdollisesta kaluston myyntivoitosta.

Pitääkö minun antaa ALV-ilmoitus, vaikka lopetan kesken kuukauden? Kyllä. Annat viimeisen arvonlisäveroilmoituksen viimeiseltä verokaudeltasi ja ilmoitat siinä myös oman käytön arvonlisäveron jäljelle jääneestä varastosta ja kalustosta.

Mitä tapahtuu koneille ja kalustolle, joita en myy? Otat ne yksityiskäyttöön. Luovutushintana käytetään alkuperäistä hankintamenoa tai sitä alempaa todennäköistä luovutushintaa, ja poistamaton menojäännös vähennetään lopettamisvuoden verotuksessa.

Kuinka kauan tositteet pitää säilyttää lopettamisen jälkeen? Tositteet kuusi vuotta ja tilinpäätös sekä muu kirjanpitoaineisto kymmenen vuotta tilikauden päättymisvuoden lopusta lukien. Velvollisuus jatkuu, vaikka yritys on jo lopetettu.

Voinko lopettaa toiminimen, jos varastossa on vielä tavaraa? Toiminta katsotaan päättyneeksi vasta, kun yrityksessä ei ole varoja eikä velkoja. Myy tai ota omaisuus yksityiskäyttöön ennen lopettamista.

Keskeiset huomiot

• Toiminimen lopettaminen alkaa maksuttomasta Y6-lopettamisilmoituksesta YTJ-palvelussa, joka poistaa yrityksen kaupparekisteristä ja Verohallinnon rekistereistä.
• Toiminta katsotaan päättyneeksi vasta, kun varoja ja velkoja ei ole jäljellä, joten tyhjennä varasto ja kalusto ensin.
• Jäljelle jääneestä varastosta ja kalustosta maksetaan oman käytön arvonlisävero (25,5 %) perusteena ostohinta tai sitä alempi todennäköinen luovutushinta.
• Viimeisellä elinkeinotoiminnan veroilmoituksella yksityiskäyttöön otetun omaisuuden luovutushinta on tuloa ja poistamaton menojäännös vähennys; varaukset tuloutuvat.
• Tarkista ennakkovero OmaVerossa, jotta et maksa liikaa tai jää jäännösveron koron piiriin.
• Säilytä tositteet kuusi vuotta ja kirjanpitoaineisto kymmenen vuotta myös lopettamisen jälkeen.