Liikevaihto: mitä se on ja mihin rajoihin se vaikuttaa

Tiivistelmä: Liikevaihto tarkoittaa yrityksen varsinaisen toiminnan myyntituottoja, joista on vähennetty myönnetyt alennukset ja arvonlisävero. Se on siis myynti ilman arvonlisäveroa, ei se raha, joka yritykselle jää kulujen jälkeen. Kaksi yritystä voi tehdä saman liikevaihdon ja päätyä täysin eri tulokseen. Liikevaihto ei ole pelkkä tunnusluku raportissa: toiminimellä siihen on sidottu kolme rajaa, jotka ratkaisevat arvonlisäverovelvollisuuden, kirjanpidon muodon ja tilinpäätöksen tarpeen.

Liikevaihto on yksi useimmin toistuvista talousluvuista, mutta myös yksi useimmin väärin ymmärretyistä. Moni aloittava toiminimiyrittäjä laskee laskutuksensa yhteen arvonlisäveroineen ja luulee sitä liikevaihdoksi, tai sekoittaa liikevaihdon voittoon. Tämä opas selittää, mitä liikevaihto tarkalleen on, miten se lasketaan ja miksi se kannattaa erottaa tuloksesta ja käyttökatteesta. Lopuksi käydään läpi kolme raja-arvoa, jotka toiminimen liikevaihtoon on sidottu. Sitä, miten yrityksen tulos lopulta verotetaan, käsitellään erikseen toiminimen verotuksen oppaassa.

Mitä liikevaihto tarkoittaa?

Liikevaihdolle on kirjanpitolaissa täsmällinen määritelmä. Tilastokeskuksen mukaan liikevaihto on kirjanpitolain (4:1) mukaan varsinaisen toiminnan myyntituotot, joista on vähennetty myönnetyt alennukset sekä arvonlisävero ja muut välittömästi myynnin määrään perustuvat verot. Kolme sanaa kannattaa poimia erikseen.

Varsinaisen toiminnan. Liikevaihtoon lasketaan vain se myynti, joka syntyy yrityksen omasta liiketoiminnasta: myydyt tavarat ja palvelut. Satunnaiset erät, kuten käyttöomaisuuden myyntivoitot tai pankkitilin korkotuotot, eivät ole varsinaisen toiminnan myyntituottoja, joten niitä ei lueta liikevaihtoon.

Myyntituotot. Kyse on myynnistä, ei siitä, mitä yritykselle jää: liikevaihto lasketaan ennen kuin yhtäkään kulua on vähennetty. Kulut, palkat ja poistot vaikuttavat vasta tulokseen, eivät liikevaihtoon.

Ilman arvonlisäveroa. Arvonlisävero ei kuulu liikevaihtoon. Kun yritys lisää laskuun arvonlisäveron, se kerää sen valtion lukuun ja tilittää sen edelleen Verohallinnolle. Raha kulkee yrityksen kautta, mutta se ei ole yrityksen myyntituottoa. Arvonlisäveron erittely on käyty tarkemmin läpi arvonlisäveron oppaassa.

Näin liikevaihto lasketaan

Otetaan esimerkki. Konsultti laskuttaa asiakkailtaan verovuoden aikana 80 000 euroa ja lisää laskuihin 25,5 prosentin arvonlisäveron. Asiakkaat maksavat siis yhteensä 80 000 euroa plus arvonlisävero 20 400 euroa, eli 100 400 euroa.

Pankkitilille kertyy vuoden aikana 100 400 euroa, mutta liikevaihto on silti 80 000 euroa. Erotus, 20 400 euroa, on arvonlisäveroa, jonka konsultti tilittää Verohallinnolle. Se ei ole hänen myyntituottoaan missään vaiheessa.

Jos konsultti antaa asiakkaalle esimerkiksi 1 000 euron alennuksen, myös se vähennetään: alennukset pienentävät liikevaihtoa. Sen sijaan yrittäjän omat rahannostot eli yksityisotot eivät vaikuta liikevaihtoon lainkaan, koska ne eivät ole myyntiä eivätkä kulua.

Liikevaihto, tulos ja käyttökate eivät ole sama asia

Liikevaihto sekoitetaan usein tulokseen tai muihin katteisiin, vaikka ne kertovat eri asioita ja lasketaan eri kohdassa tuloslaskelmaa. Alla olevaan taulukkoon on koottu keskeiset käsitteet.

Ero näkyy heti, kun konsultin 80 000 euron liikevaihdosta vähennetään toiminnan kulut. Jos kuluja kertyy 30 000 euroa, tulos on 50 000 euroa. Juuri tuo tulos, ei liikevaihto, on se luku, jonka pohjalta toiminimen elinkeinotoiminnan tulo verotetaan.

Tästä seuraa käytännön opetus: suuri liikevaihto ei tarkoita suurta ansiota. Verkkokauppa, jonka liikevaihto on 250 000 euroa mutta jonka tavaraostot ovat 200 000 euroa, voi jäädä pienemmälle tulokselle kuin konsultti, jonka liikevaihto on 80 000 euroa ja kulut vähäiset. Liikevaihto kertoo toiminnan mittakaavan, tulos sen kannattavuuden.

Kolme rajaa, jotka on sidottu liikevaihtoon

Liikevaihto ei ole vain tunnusluku, jota katsotaan tilinpäätöksessä. Toiminimellä siihen on sidottu kolme raja-arvoa, jotka muuttavat konkreettisesti sitä, mitä yrittäjän on tehtävä.

Arvonlisäverovelvollisuus, 20 000 euroa. Verohallinnon mukaan myyjä ei ole arvonlisäverovelvollinen, jos kuluvan kalenterivuoden ja edellisen kalenterivuoden liikevaihto on enintään 20 000 euroa. Raja katsotaan kahdelta peräkkäiseltä kalenterivuodelta, ja se mitataan nimenomaan liikevaihdosta. Kun raja ylittyy, toimintaa ei enää pidetä vähäisenä. Rajan yksityiskohdat, kuten se, mitä myyntejä siihen lasketaan, on käyty läpi arvonlisäveron alarajan oppaassa.

Kahdenkertainen kirjanpito, 200 000 euroa. Toiminimi saa pitää kevyempää yhdenkertaista kirjanpitoa, mutta oikeus siihen on sidottu kolmeen raja-arvoon. Verohallinnon mukaan liikkeen- ja ammatinharjoittajan on pidettävä kahdenkertaista kirjanpitoa, jos kaksi kolmesta rajasta ylittyy: taseen loppusumma yli 100 000 euroa, liikevaihto yli 200 000 euroa tai palveluksessa keskimäärin yli 3 henkilöä. Liikevaihto on yksi näistä rajoista. Ero yhdenkertaisen ja kahdenkertaisen kirjanpidon välillä on selitetty kahdenkertaisen kirjanpidon oppaassa.

Tilinpäätösvelvollisuus, 700 000 euroa. Useimman toiminimen ei tarvitse tehdä muodollista tilinpäätöstä. Verohallinnon mukaan tilinpäätös on kuitenkin tehtävä, jos tilikausi poikkeaa kalenterivuodesta tai jos kahdella perättäisellä tilikaudella ylittyy kaksi rajaa: taseen loppusumma 350 000 euroa, liikevaihto 700 000 euroa tai palveluksessa keskimäärin 10 henkilöä. Nämä eivät ole samat luvut kuin kahdenkertaisen kirjanpidon rajat, joten ne kannattaa pitää erillään. Tilinpäätöksen rajat on avattu tarkemmin tilinpäätöksen oppaassa.

Yleisiä väärinkäsityksiä

"Liikevaihto on se, mitä yritys tienaa." Ei ole. Liikevaihto on myynti ennen kulujen vähentämistä. Se, mitä yritys tienaa, on tulos eli voitto, joka jää jäljelle kulujen jälkeen. Kahdella yrityksellä voi olla sama liikevaihto ja täysin eri tulos.

"Arvonlisävero kuuluu liikevaihtoon." Ei kuulu. Arvonlisävero on valtion rahaa, jonka yritys vain kerää myynnin yhteydessä ja tilittää eteenpäin. Liikevaihto lasketaan aina arvonlisäveron jälkeen.

"Saadut tuet ja korkotuotot kasvattavat liikevaihtoa." Eivät kasvata. Ne eivät ole varsinaisen toiminnan myyntituottoja, joten ne kirjataan omille riveilleen liiketoiminnan muina tuottoina tai rahoitustuottoina, eivät liikevaihtoon.

Näin pidät liikevaihdon ja kulut kirkkaana

Liikevaihto lasketaan myyntitositteista ja kulut ostotositteista. Kun molemmat ovat tallessa ja eriteltyinä, sekä liikevaihdon että tuloksen näkee ilman arvailua, ja kirjanpitäjän tai kirjanpito-ohjelman työ helpottuu. Kadonnut myyntilasku vääristää liikevaihtoa, ja kirjaamaton osto vääristää tulosta.

Tässä SparkReceipt toimii esikirjanpidon työkaluna. Kuittiskanneri lukee kuvasta tai PDF:stä toimittajan, summan, päivämäärän ja arvonlisäveron erittelyn, ja sama toimii sekä osto- että myyntitositteille. Kulujen seuranta kokoaa tositteet yhteen paikkaan sitä mukaa kun niitä syntyy, ja raporteista saat valitun jakson tulot ja kulut koottuna PDF-, Excel- tai CSV-muodossa, mikä helpottaa aineiston luovuttamista kirjanpitäjälle.

Rehellisyyden nimissä: SparkReceipt ei ole kirjanpito-ohjelma eikä laske liikevaihtoa tai laadi tilinpäätöstä puolestasi, eikä siinä ole suoraa integraatiota suomalaisiin kirjanpito-ohjelmiin, kuten Procountoriin tai Netvisoriin. Se hoitaa tositteiden keruun, erittelyn ja arkistoinnin, ja varsinaisen kirjanpidon tekee joko kirjanpito-ohjelma tai kirjanpitäjä. SparkReceiptin suunnitelmat näet hinnoittelusivulta.

Usein kysytyt kysymykset

Kuuluuko arvonlisävero liikevaihtoon?

Ei kuulu. Liikevaihto on varsinaisen toiminnan myynti, josta arvonlisävero on vähennetty. Arvonlisävero on valtion rahaa, jonka yritys kerää ja tilittää edelleen, joten se ei ole yrityksen myyntituottoa.

Mitä eroa on liikevaihdolla ja tuloksella?

Liikevaihto on myynti ennen kulujen vähentämistä. Tulos eli voitto on se, mitä jää jäljelle, kun kaikki kulut ja poistot on vähennetty. Toiminimen elinkeinotoiminnan tulo verotetaan tuloksen, ei liikevaihdon, perusteella.

Lasketaanko saadut tuet tai korkotuotot liikevaihtoon?

Ei yleensä. Ne eivät ole varsinaisen toiminnan myyntituottoja, joten ne kirjataan liiketoiminnan muina tuottoina tai rahoitustuottoina eivätkä kasvata liikevaihtoa.

Milloin liikevaihto tekee minusta arvonlisäverovelvollisen?

Kun kuluvan tai edellisen kalenterivuoden liikevaihto ylittää 20 000 euroa. Silloin toimintaa ei enää pidetä vähäisenä, ja myynnistä on tilitettävä arvonlisävero.

Onko liikevaihto sama kuin kassavirta?

Ei ole. Liikevaihto perustuu myyntiin, ei siihen, milloin raha tulee tilille. Myyty mutta vielä maksamaton lasku on jo liikevaihtoa, vaikka raha ei olisi vielä pankkitilillä.

Yhteenveto

• Liikevaihto on varsinaisen toiminnan myyntituotot, joista on vähennetty alennukset ja arvonlisävero, eli myynti ilman arvonlisäveroa.
• Liikevaihto ei ole sama kuin tulos: se lasketaan ennen kulujen vähentämistä, ja sama liikevaihto voi tuottaa täysin eri tuloksen.
• Arvonlisävero ei kuulu liikevaihtoon, koska se on valtion rahaa, jonka yritys vain kerää ja tilittää.
• Toiminimen liikevaihtoon on sidottu kolme rajaa: arvonlisäverovelvollisuus (20 000 €), kahdenkertainen kirjanpito (200 000 €) ja tilinpäätös (700 000 €).
• Arvonlisäveron 20 000 euron raja katsotaan kuluvan ja edellisen kalenterivuoden liikevaihdosta, kirjanpidon ja tilinpäätöksen rajat kahdelta peräkkäiseltä tilikaudelta.
• Sekä liikevaihdon että tuloksen näkee luotettavasti vain, kun myynti- ja ostotositteet ovat tallessa ja eriteltyinä.